新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策8篇新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策 ACCOUNTINGLEARNING243行政事业单位内部控制存在的不足及改进建议江旻淄博市张店东部化工区管理委员会摘要：近年来随着改下面是小编为大家整理的新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策8篇,供大家参考。
篇一：新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策
COUNTING LEARNING243行政事业单位内部控制存在的不足及改进建议江旻 淄博市张店东部化工区管理委员会摘要：近年来随着改革的深入与社会经济的快速发展，以及国家惩治腐败的决心，行政事业单位改革不断推进，内部控制问题也越来越得到高度重视。本文主要分析了当前行政事业单位内部控制的现状，针对性地提出对策和建议，希望建议有利于促进和实现行政事业单位健康持续发展。关键词：行政事业单位；单位管理；内部控制；改进建议行政事业单位承担着服务社会民生的重任，为提高服务质量，推动行政事业单位实现可持续发展，单位内部必须要加强内部控制制度建设。从具体实践来看，当前我国行政事业单位的内部控制制度还相对薄弱，不利于单位健康、良性地发展。一、当前行政事业单位内部控制存在的问题( 一 ) 单位内部未形成良好的内部控制气氛气氛是组织内部管理的重要影响因素，在行政事业单位的管理中，控制气氛是上层人员重视内部管理的体现。与公司制企业的组织结构相比，行政事业单位的内部管理缺乏规范。行政事业单位的主要决策方式为审批授权，将监管部门与执行机构纳为同一级别的部门，使得监督管理工作的开展受到束缚。内部人员缺乏重视，对单位内部控制的认识不清晰，仅将其视作与资金预算控制有关的财务工作。管理人员缺乏科学的管理制度和管理方法，不利于内部控制的高效进行。此外，各部门之间缺乏相互协调，内部控制管理工作比较低效。尽管有的行政事业单位建立了内部控制制度，也多存在着“有章不循，有律不依”的情况，管理工作流于表面，工作人员缺乏对内部管理活动的主动参与，配合积极性也不强，进一步造成行政单位内部控制气氛不佳的现象。( 二 ) 风险评估体系不完善通常来说，一般单位组织需要对生产和经营过程中可能出现的风险进行预测评估，并针对可能出现的问题提出解决方案并加以执行。但是多数行政事业单位认为自身从事的并非是生产经营活动，其非营利性质的经济活动没有生产经营风险，因此缺乏必要的风险意识，没有注意到其他方面可能出现的风险和隐患，未能及时设立健全的风险评估体系来应对经营过程中可能出现的问题。事实上，行政事业单位可能存在的风险非常之多，如信息不公开造成的公信力丧失的风险、工作效率低下的风险等。但由于风险意识薄弱，多数行政事业单位都忽视了这些风险，缺乏相应的风险评估体系。风险评估岗位的缺失会使行政单位难以对可能存在的风险进行预测，无法有效防范来自单位内部、外部的各种风险，从而造成工作被动和运行经费的极大浪费。( 三 ) 内部控制落实不到位内部控制要想取得良好的效果，必须要强调执行，将执行落到实处。行政事业单位要对日常运行中各个环节进行的监督和管理。目前，我国行政事业单位内部控制方面还存在诸多问题，主要为监管重点不准确、监管力度和相关政策的执行不到位，内部控制机制不健全等。财务管理是行政事业单位内部控制的核心，但在财务内部控制方面，却存在着人员分配不合理、职能混乱的情况，单位部门之间缺乏制衡机制和协调机制。在经济管理方面缺乏科学的管理机制，财务收支实行一支笔审批的现象时有发生，极易滋生腐败和谋私利等问题，同时也影响了决策的准确性和高效性，不利于单位内部的健康发展。此外，对票据的管理存在混乱，缺乏完善的工作流程，有些单位利用体制漏洞，采用假冒业务支出、白条抵库等方式挪用资金，造成资金管理的重大漏洞。除此之外，行政事业单位长期缺乏科学的预算管理，对单位的经济预算与实际需求不符，经费浪费、利用低效等问题不断发生。二、改进行政事业单位内部控制的有效对策( 一 ) 立足实际完善内部控制制度对于行政事业单位来说，加强内部控制，首先要结合单位的实际情况，有针对性地完善内部控制制度，这样才能使内部控制活动做到有据可依。第一，建立责任制度。行政事业单位要明确各部门和各人的职责和义务，加强权力划分，使全体职工都能树立起高度的责任心，积极参与到内部控制中来。在责任制度中，要将职权和责任一一对应起来，做到失职追责。第二，健全监督制度。监督制度的建立，能保障行政事业单位内部控制制度得到切实的落实，活动能收到真正的实效。健全监督制度必须要立足行政事业单位实际，做到以人为本，这样才能有助于制度得到真正的贯彻执行，避免流于形式。( 二 ) 积极营造良好的内部控制氛围如果要提升行政事业单位内控效果，就需要在单位内部营造一个良好的内部控制氛围，使全员都能积极主动地参加到内部控制中，这样才能有效提高内控制度的执行力。营造良好的内部控制氛围，需要结合行政事业单位的具体情况，有针对性地采取科学的、合理的对策，保障其他要素的形成，调动起全体职工的积极性。管理层也要树立起强烈的内部控制意识，加强对内部控制的重视，通过上行下效来确保内部控制效果达到预期目标。行政事业单位要通过培训、教育等，来不断提高职工的素质和道德水平，全面优化内控环境，从而确保行政事业单位内控作用能够得到充分的发挥，加快行政事业单位内部治理进度。( 三 ) 强化单位内部风险管理风险管理对于每一个单位都非常重要，在具体的内部控制管理实践中，行政事业单位管理层要主动增强风险控制意识，不断强化自身的风险防控决策能力，通过科学举措和相关的制度措施等，来引导全体职工树立正确的风险防控意识。强化风险管理，一是要充分了解和掌握当前 下转 ( 第 245 页 )万方数据ACCOUNTING LEARNING245性。财务总监制度是对当前监督制度的大胆改革，自应用财务总监制度的效果发现，利用财务总监制度就可有效约束企业管理者的行为，提高企业经济效益，推动企业集团的健康发展。( 三 ) 财务监督工作要发挥应有的作用笔者在调查中发现，企业集团财务管理工作之所以出现不规范行为，是由于不能严格规范财务管理人员的行为而造成的，企业集团必须对财务管理工作实行有效监管。所以，建立完善的财务管理监督制度，同时抓好制度的贯彻落实，使企业集团内部控制工作发挥应有的作用，才能保证企业集团领导者及时获得准确的会计信息，保证财务管理工作的稳定运行。( 四 ) 高度重视成本控制工作成本控制是企业集团财务管理的核心工作，将成本控制工作落到实处，建立合理的成本控制工作方案是企业集团稳定运营的根本，要敢于随着时代的发展及时调整企业生产流程，精简不必要的工作环节，保证企业集团内部信息及时共享，研究当前企业集团成本支出情况，准确控制成本支出中的重点内容，才能不断减少成本支出，帮助企业集团高效运行。( 五 ) 提高财务预算工作水平财务预算管理工作是企业集团财务管理工作中非常重要的一环，开展合理的财务预算可提高财务管理运行速度，而且能使企业集团各种资源发挥最大的作用，准确协调各个子公司的利益与关系，将各公司紧紧团结在一起。企业集团中每一个子公司在编制财务预算时要兼顾其他企业的合法权益，将企业集团总体预算制度落到实处。( 六 ) 财务工作管理人员要承担责任企业集团不同部门都要承担一定的责任，努力做好本职工作。财务管理工作出现失误时，管理人员要及时反思自己的行为，积极承担管理责任。这种管理模式不但可以激发管理人员的工作积极性，而且会使企业工作人员积极负责，保证企业集团财务管理工作的稳定运行。四、结束语总之，企业集团只有高度重视内部控制工作才能实现稳定发展。企业集团中的财务管理工作是各项工作的重中之重，是企业长远发展的根本，企业管理人员一定要认识到财务管理工作的重要性，采取有效措施建立合理的内部控制制度，及时引进信息化手段、严格控制成本支出、着力培养高素质人才，保证企业内部控制工作收到较好的效果。
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财参考文献：[1] 金利萍 . 基层行政事业单位内部控制探讨 [J]. 中国国际财经 ( 中英文 )，2017，(12)：83-84.[2] 符政 . 内部控制视角下行政单位财务管理模式探究[J].管理观察，2016，(03)：84-86.[3] 高影，杨博 . 行政事业单位财务预算管理的现状及改进建议——基于内部控制视角 [J]. 山西高等学校社会科学学报，2015，(12)：53-55.[4] 卿文洁 . 完善行政事业单位内部控制体系的思考 [J]. 湖南财政经济学院学报，2014，(06)：56-65.上接 ( 第 243 页 ) 万方数据
篇二：新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策
研究 KUAIJI YANJIU59新形势下行政事业单位内部控制制度实施探讨陈珍燕上海市归国华侨联合会 上海摘 要：规范和强化行政事业单位内部控制管理能提高单位管理水平和风险防范能力，实现公共资源合理使用、满足经济效益最优化的目标，更是推进廉政建设和维护社会公共利益的重要手段。本文阐述了新形势下行政事业单位推行内部控制管理的现状，分析了内控制度运行存在的问题，最后提出了相应的对策措施。关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策一、行政事业单位推行内控管理的基本形势当前，行政事业单位的内部控制管理作用日益重视，主要体现在两个方面：一方面，通过有效内部控制管理的实现对权力的制衡和监督来加强廉政风险防控机制的建设，防止违规行为的发生。另一方面，强化内部控制管理不仅有利于进一步提高行政事业单位资金利用率及资源分配合理性，更为行政事业单位未来持续健康发展提供了支撑。二、行政事业单位内部控制建设存在的几点不足1.内控运行环境不理想，缺乏整体合力和内生动力目前，行政事业单位的内部控制缺乏良好的运行环境，表现为：在领导层面上，对内部控制工作重视程度不够，推行力度不够；在执行层面上，人员制度落实的坚决性不够，不同环节的相互配合性不够；在监督层面上，监督审计部门的职能作用发挥不够明显，从而导致内部控制运行难以形成整体合力，缺乏内生动力，导致一些制度要求难以严格执行落实。究其原因，首先，有些行政事业单位对于其组织机构设置缺乏系统、周密地考虑，严重影响了其内部控制制度的实施。上下级组织结构设置对应不畅通，沟通成本过高。其次，有些行政事业单位对于人力资源政策的解读和实施的能力不足，对人员的聘用、选拔、培训等内部循环机制尚不能合理运转起来，缺乏行之有效的绩效考核和奖惩机制，缺乏对新法规的学习动力。最后，部分行政事业单位内控意识不强，忽视内部控制制度的整体构建和长远规划。2.风险评估不科学，针对性有效性不强在风险评估上，有的行政事业单位或是按照惯性思维方式，对存在的风险点进行粗略扫描，难以全面系统深入；或是对排查出的风险点进行简单分析，缺乏科学评估和有效处理；或是在内部控制制度制定时，照抄照搬走形式，结合单位特点和实际情况不紧密，针对性和有效性不强。主要原因是行政事业单位不具备运行科学有效的风险评估程序的能力，风险评估方法单一，缺乏风险预警、风险辨识、风险分析以及风险评价等方面防范与控制经验。3.内部控制设计不合理，业务流程的完备性不够在现行的管理体制下，一方面，由于行政事业单位实行法人负责制， 一把手 对单位的行政事务全权负责，一支笔 审批制度增强了单位负责人的责任意识，但由于管理者在时间和精力上有限，事无巨细，容易造成疲于应付，同时若因缺乏相关信息支撑，领导更无法对收支合理性进行准确判断，从而使 一支笔 缺乏有效的控制作用。另一方面，由于业务环节设置缺乏系统性，难以形成闭合回路，实现全过程的有效防控。比如，自从实行政府采购制度后，防范了购置环节的风险，但还存在重购轻管的现象，因资产底数不清，极易造成单位资产闲置和使用浪费，或产生资产利益流失或资产的损耗率过高等不正常现象。分析其原因，主要是由于行政事业单位的业务流程仍旧采用传统模式，没有针对现代工作流程制定配套的完善的内控工作制度，或者是仅仅设置一些表面的控制环节，直接嫁接到原有业务流程上，缺乏系统性综合性的考虑而造成损失或失误。4.信息系统交互性不强，造成沟通效率不高信息系统建设是行政事业单位内部控制工作的重要环节，直接影响着内部防控建设的质量和效率。但当前，信息延迟和信息沟通不畅是信息系统建设的主要解决的问题。上下级单位之间的信息传递，内部管理层与执行层之间的工作安排、执行、督办都缺乏及时、有效沟通，容易导致信息不对称、职能不清晰、责任不分、工作效率低下，不利于单位内部控制管理流程的建立与完善。5.内审人员缺乏或能力弱，内部监督力度不足内部审计是内部控制的重要监督环节，内审机构是保障内部控制制度运行顺畅的重要组织机构。但当前，由于组织机构设置不科学，内审机构作为 平行机构 的特殊性，以及相关规章制度的缺失，导致管理层自己监督自己 现象较为普遍。同时，由于内审角色内部控制 NEIBU KONGZHI60的缺失，或者内审人员在专业知识和工作经验上的不足，造成内部监管的力度不足，直接影响内部控制的执行效果。比如，在对外信息的披露上，由于内审人员的能力素质不足，会直接导致信息披露质量不高，直接导致社会公众对内部控制有效性判断不准，从而直接导致外部监督作用难以有效发挥。三、行政事业单位内部控制制度实施的几点建议1.以内控目标为牵引，发挥人的能动性目标是内部控制的起点，也决定着内部控制管理的核心内容。不同于企业内控目标的建立原则，行政事业单位内部控制的首要目标是将防范舞弊和预防违规行为纳入目标体系，并以防范舞弊为导向替代以发展战略为导向。要以定性定量相结合的模式，细化各行政单位的内控目标，并进行短期、长期目标的细分分解。要在行政事业单位编制的 三定方案 前提下，依据定岗定编要求，结合内控目标，切实做好顶层设计，明确职责分工。要充分发挥每个员工的能动性，在强化行政事业单位管理层、执行层、监督层负责人行政职能同时，聚集和发挥好 人 在内控管理中的积极作用。2.以问题为导向，提升精细化管理水平通过对单位内部的业务领域及管理领域进行全面梳理检查分析，找准风险点，并按轻重缓急划分风险等级，重点以风险点为导向，设置风险反应策略，设定风险排除的预期效益，提高检验实施效率。科学设置内控管理不同岗位职责和权限，提高内控管理的精细化水平，同时对于关键岗位，明确轮岗范围和轮岗周期等要求，建立定期轮岗制度。注重加强相关人员的内控业务知识和管理能力培训，并将内控管理风险发现的意识贯穿到具体业务流程中，让其具备发现风险点，找准风控点，对症解决风险的能力。3.以规范化管理为突破，确保内控制度的常态运行按照内控管理全面性、针对性、实用性原则，不仅仅查看风险点本身，更要善于分析查找风险点背后的管理流程，结合单位特点和内控管理实际，对业务流程进行全方位的梳理，确保单位业务活动流程更加标准化规范化，将工作人员的个人业务资源通过业务流程的标准化规范化操作形成常态化，形成科学、完善的内部管理制度，进而转化为单位资源，保持内控管理的持续性稳定性。比如，在财务预算绩效管理方面，以资金为主线，以制度为标准，将内控制度规则溶于每一个可配置的工作场景，更加注重结果导向、强调成本效益，建立 花钱必问效、无效必问责 的激励与约束机制，为业务工作提供了更为直观的判断标准，推动业务工作与内控管理的协同发展。4.以信息化建设为抓手，加强内控管理的沟通与监督通过信息化建设，在单位内部增强领导决策的相关性，在单位外部增强信息使用者对会计信息的可理解性，提高单位内外信息协调与沟通的有效性，保障提供的相关信息在单位内部领导层级与业务层级之间的一致性和统一性，在单位外部与社会公众之间实现信息沟通的顺畅和反馈的及时，从而加强行政事业单位内控管理水平、提高工作质量效益。同时，通过把内控措施、控制程序等要素与信息化手段进行有机融合，根据信息的可视性、真实性、实时性特点，将内控思想、机制设计、业务流程和内部监督等关键要点借助信息化手段，实现各业务的标准化与流程化管理，实现内部控制的系统化与常态化，排除人为干扰因素，保证内部控制的实施效果，促进行政事业单位向例外管理转型。5.以制度机制建设为根本，不断强化监督职能与作用建立监督协同机制，借助财政、审计、纪检监督等外部相关支持单位力量，加强对本单位内控管理工作的指导实践和监督检查，加强对外部监督部门的沟通协调和信息共享，形成监督合力。建立外部监督机制，通过提高信息披露质量，扩大社会公众对有效信息的掌握程度，提高外部监督的作用。建立内部监督机制，为内部控制的有效实施奠定坚实组织基础。建立内部全程审计机制，合理科学地设置内部审计机构，明确职责权限，规范监督程序、方法和标准，增强对事前、事中、事后的监督把控，拎准资金这条线，对贯穿各项业务的预算编制、预算执行、决算分析和绩效考核等闭口环节进行全过程监督。四、结语行政事业单位的内部控制管理会在以工作效率与廉洁两方面的目标要求下，不断根据运行中发现的新情况、新问题，进行优化调整。在保证内部控制建设的灵活性、动态性同时，将更加注重其执行中的严肃性、制度性。在营造良好内控管理环境下，也要不断培育相关人才，还要善于利用现代信息化建设，全员参与，配合监督，形成一套科学有效的内控体系。参考文献1. 李秀平 . 行政事业单位内部控制有效性与优化策略探究．中国市场， 2019(08).2. 邹宏源 . 事业单位内部控制建设问题分析与对策探讨 . 行政事业资产与财务， 2018 （ 13 ）
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.（责任编辑：王文龙）
篇三：新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策
政事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难行政事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 行政事业单位的内部控制是指单位组织为保证业务活动目标的有效实现，保护资产的安全性和完整性，同时保证单位会计信息资料的正确性和可靠性，确保单位经营方针的贯彻执行，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。那么行政事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难都有什么呢，以下是小编精心整理的相关内容，希望对大家有所帮助! 行政事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难
财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》以及中国内部审计协会最新修订发布的《内部审计准则》同日实施，标志着我国行政事业单位内部控制审计迈入全新的发展阶段。内部控制审计对行政事业单位提高公共服务效率和效果起到至关重要的作用。
一、加强行政事业单位内部控制审计的必要性 1.规避单位公共道德风险的要求。行政事业单位使用的资金大多为纳税人的收入，作为广大社会公众资金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托责任的自觉性就会失去约束，进而产生腐败。随着公民的维权意识越来越强，纳税人对财政预算披露程度和内容的要求愈发严格，如何规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制度，并对内部控
制的实施效果进行审计。
2.有效实施内部控制的保证。内部控制是动态的、持续的，也是不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。内部控制的有效执行，仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要建立健全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。
3.提高行政事业单位管理水平的要求。行政事业单位内部控制的基本目标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，保证单位经济活动合法合规、保障单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。加强内部控制可以确保单位各项活动有章可循，提高单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整。实施内部控制审计是提升单位管理水平的有效途径。
二、内部审计在内部控制中的作用 1、内部控制与内部审计的关系 内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进
的内在联系。
一方面，内部控制减少了审计成本，提高了审计质量，并为测试提供了条件。另一方面，审计又对内部控制起到再控制的作用，有利于内部控制执行与运行的有效性，并合理保证内部控制不断趋于完善。
内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的组织结构、业务流程、管理制度、控制措施等一系列活动的总称，既涉及到行政事业单位整体层面，又涉及业务和事项环节，也涉及下属部门或分支机构层面，覆盖行政事业单位经济活动的全过程。因此，内部控制建设不是单纯的制度设计，而是要帮助行政事业单位建立有效的内部控制体系。许多行政事业单位业务流程和管理制度非常健全，但在实际执行中却流于形式、事故频发。而内部控制审计更强调制度的执行和落实。
2、内部审计在内部控制中的作用
(1)内部审计是内部控制的重要手段。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部
控制目标的重要手段，在内部控制框架构建中如何正确认识内部审计在内部控制中的作用，以及如何针对不同的审计任务制定灵活适用的审计方案，以确保审计质量、提高审计工作的实效就显得尤为重要。
(2)内部审计的角色由监督者逐步转变为控制者 将内部审计作为一个控制系统而不仅是一个检查系统。内部审计师的主要作用是“确认和建议”，而不再是以往的“监督和复核”。他们通过咨询活动，为管理当局提供专业服务，为风险管理出谋划策，降低风险，增加组织价值和改善经营管理，提高有关数据和信息的相关性和可靠性，从而在实质上促进财务报告内容的确定性和质量的提高。
(3)风险意识的提高、风险管理的加强推动内部审计的发展 风险是单位目标无法实现的可能性。行政事业单位内部控制的目标是在一定的经费保障下履行国家赋予的公共管理职能。这个目标既强调了全面履行好公共管理职能，又确定了有限的行政经费保障，要履行好职能就必须用好经费，用好了经费也就保证了职能的落实。风险管理的首要工作就是识别影响单位目标实现的各类风险因素，评估风险进而管理风险。开展内部控制审计，建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面系统和客观的评估。对单位经济运行和财务运作中潜在风险预警预报，提出控制措
施，将可能萌发的风险化解。通过内部控制审计，持续监督和定期评估单位内部控制活动的有效性，及时识别和认定内部控制风险，从而进行持续改进和完善，促进单位内部控制水平不断提高。
(4)内部审计作为监督要素中的最高层次，在内控体系中发挥着重要作用。
整个内控体系划分为三个相对独立的控制层次：第一个层次是经济业务发生部门严格按照内部设计的程序、相互牵制的制度开展业务活动，建立起第一道监控防线。有关人员在处理业务时，必须明确业务处理的权限和应承担的责任，严格按照控制步骤流程办理。第二个层次，经济业务最终的流向都是反映到财务报表中去，因此财务部门就要在事后建立起第二道监控防线。要对原始的数据、凭证、票据进行日常性、规范化的检查稽核，要及时把监督的过程和信息反馈给财务负责人。第三个层次，内部审计部门要建立起以“查”为主的监督防线，通过内部控制测试来发现管理流程中的不足和风险，提出改进措施，促进内控体系建设趋于完善。内部审计作为监督要素中的最高层次，在内控体系中发挥着重要作用。
三、目前行政事业单位内部控制审计中存在的问题和不足 随着我国财政改革的不断深化，对行政事业单位内部控
制管理的要求越来越高。内部控制是否得当直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效率。近年来，行政事业单位的内部控制审计受到越来越多的关注，但不可否认的是，内部控制审计中仍存在着一些问题和不足。
(一)缺乏健全的内部控制体系 很少有行政事业单位结合自身业务特点设计一套系统、完整的内部控制体系，内部控制体系不健全致使行政事业单位自身的内部控制制度也失去了根本性指导。部分单位虽然能够制定一些内部控制制度，但内控制度涉及的范围缺乏全面性，未能包含所有人员和业务环节，更多的是仅局限于财务管理制定、会计核算管理制定、以及资金管理制度等，对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考，内控发挥不出应有效果。笔者在对行政事业单位审计时发现有的单位甚至设置违规的内控制度，对单位的有的业务事项实行内部科室或个人承包制，对承包事项的财务缺乏监管，致使承包事项的财务没有真实和完整地反映，其分配的不公引起单位干部职工的不满。
(二)缺乏完善的监督考核机制 很多行政事业单位内审机构的设置不合理,大多属财务部门内设,没有独立性,也就无法进行正常的内部控制管理。有些单位虽然具备内部审计机构或指定专门的审计人员,但不能对内部会计管理存在的缺点和问题及履行有效性做出
客观公平的评价。
(三)内部控制审计方法落后 目前，许多行政事业单位的内审机构仍采取事后审计，工作方法单一且落后。这样没有对单位内部控制进行全方位、全过程的跟踪监审。不进行事前和事中控制，就不会及时发现单位业务发生过程中各个环节存在的问题，从而无法把行政风险降到最低。而且随着行政单位对计算机信息化等高科技的引入，管理方法的创新，审计内容也相应扩展，工作内容大幅增加，因此，如果审计手段仍停留在原始阶段，依靠业务素质不完善的内审人员手工操作，那么内审工作的科学性及权威性便很难得到切实保障。
(四)内部控制审计人员结构单一导致审计局限性 为了更好地服务和规范单位的经济行为，内部控制审计人员必然参与到单位的各类经济行为中。这就要求审计人员的知识多元化，不仅要懂得财务和审计知识，而且还要精通各项相关业务。内控审计人员的素质成为开展高层次审计监督的关键所在。由于我国一直存在着一种“审计即是审账”的思想，大多数的内控审计人员都是财务出身，知识面比较单一，缺乏经营、管理等相关方面的知识和经验，因此在审计内容方面，一般内部审计人员将大部分精力投入到检查财务数据是否合理合法上，认为这就是内控审计，他们的审计对象主要集中在账证、账表、账账是否相符，忽略了公共服
务效率和效果的控制，片面理解了内控制度审计的内涵，使得内控审计仅从凭证和账面找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题。
四、内部控制审计手段与方法的探索与改进措施
(一)建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。
(二)建立健全行政事业单位的内部控制监督体系 一是充分发挥媒体的舆论监督作用，定期对违法乱纪行为进行曝光;二是加强财政、税务、审计等部门的合作，形成有力的监督合力，充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监督作用，定期或不定期对行政事业单位内部会计控制制度进行评价，以杜绝单位负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的现象发生;三是财政部门作为会计
工作的主要外部监督者，应进一步硬化预算约束，加强财政监督，强化绩效理念，规范收入分配，建立有效的激励机制和全面科学的绩效评价体系，提高单位的依法理财积极性，以及建立健全内控制度的自觉性。
(三)建立合理有效的内部控制审计标准化管理 一是在审计目标上，坚持查找内部控制缺陷和优化内部控制相结合。行政事业单位内部控制的审查评价既要揭示本单位的内部控制缺陷和漏洞，更要持续不懈地促进内部控制的优化，为行政事业单位科学履职提供有力保障。二是在审计方式上，实现事后审计与事前事中审计结合，审计重心前移，实施全过程跟踪、“同步”控制和突出“环节”控制，不但关注控制过程，还重点控制结果，达到降低风险成本，突出增值目标;三是在审计形式上，坚持整合审计和单一审计相结合.既可以采取全面内部控制或专项内部控制审计的形式，也可根据“整合审计”理念，将内部控制审计与和业务审计、信息技术审计、财务审计有机整合起来;四是在审计内容上，坚持全面内部控制审计与专项内部控制审计相结合。一方面，对本单位的内部控制情况进行全面、系统地审查评价;另一方面，还可以对政策贯彻落实、业务管理、财务收支、信息安全等内部控制进行专项审计。
(四)培养复合型审计人才，提高审计人员的判断能力 一是加强对内审人员的职业技能培训，提高内审人员的
专业胜任能力，通过举办审计项目现场观摩会、评比会等形式，使内审人员掌握更多的业务知识和政策法规，鼓励内审人员参加国际注册内部审计师和审计专业技术资格考试;二是严格遵守职业道德规范，保证以客观、公正态度参与审计项目检查，敢于坚持原则，善于协调好审计与被审计的关系，赢得被审计对象的信任和尊重;三是完善内审人员业绩考评办法，要充分引入人才竞争激励机制，实行奖罚并重，择优上岗，把承担的工作任务和取得的绩效与个人利益直接挂钩，创造平等竞争机会，激发内审人员积极性，实现个人目标和组织目标有机统一。同时对审计监督应作为而不作为、作为不到位、作为效率低下，应追究相关内审人员责任，有效地保证内审工作质量。
行政事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难
新形式下，建立健全行政事业单位建立内部控制，是顺应现代管理发展的需要，加强财务管理的重要措施，也是贯彻落实中央关于党风廉政建设和反腐败工作新部署、新要求、扎紧制度笼子的需要，但是笔者在审计中发现，部分行政事业单位内部控制工作存在诸多问题，为此，本文试通过对相关问题进行梳理，提出加强健全内控防范机制的建议，为进一步加强行政事业单位内控制度建设提供参考。
一、行政事业单位内部控制建设的重要性 行政事业单位的内部控制是内部管理制度的重要组成
部分，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风...
篇四：新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策
控制 NEIBU KONGZHI43行政事业单位财务内控存在的问题及对策分析葛红云重庆市垫江县农业综合开发管理站 重庆摘 要：随着我国经济不断发展，财政改革的不断深入，行政事业单位财务内部控制不断加强。但是，部分行政事业单位财务内部控制工作还存在一些薄弱环节，这一点不容忽视。而要加强行政事业单位财务内部控制，是预防和治理腐败的前提，对促进行政事业单位发展具有重要作用。为此，本文从财务内控角度通过对相关问题的梳理，提出几条建议以供参考。关键词 : 行政事业单位；财务内部控制；对策一、行政事业单位财务内控制度的现实意义我国经济已由高速增长阶段进入了高质量发展阶段。进入新形势下的发展阶段，行政事业单位的发展对我国政治经济发挥重要的作用，因此行政事业单位的财务内部控制规范的意义也很重大。高效的在行政事业单位开展财务内部控制，能够切实的针对行政事业单位开展财务经济活动环节进行严格的检测，起到了有效的制衡。利用有效的监督手段有效减少违反规章制度的腐败事件发生，保障行政事业单位健康发展。二、行政事业单位财务内部控制存在的主要问题1.管理者对单位财务内部控制不够重视，缺乏财务内控意识《行政事业单位内部控制规范》颁布时间短，多数行政事业单位负责人都认为只要单位的经济活动运行按照现有的国家法律、行政法规和单位规章制度办事，没有必要别搞一套内部控制制度，增加单位的人力、财力，复杂化现有的财务管理模式及单位运行模式，把在行政事业单位内部推行内部控制制度与遵守国家法律、行政法规和单位规章制度对立起来，以至于对单位财务内部控制不光不够重视，甚至产生抵触情绪。最后致使内部人员对内控制度认识不全面，缺乏有效快速执行力和财务内部控制的意识。2.行政事业单位财务内部控制不规范，不健全行政事业单位财务内部控制不健全主要体现在财务管理制度、财务收支制度、财务清查制度等不健全，财务岗位设置存在业务交叉，专业人员配置不足，出现了财务人员之间权责不明确。会计兼出纳、出纳兼稽核的不规范现象；原始凭证管理不规范，规定内容填写不全；财产清查缺乏制度规范，出现清查数据不实的现象，出现这些现象主要是缺乏科学的财务制度加以约束，造成财务人员操作不规范，从而造成行政事业单位的财务控制制度失去意义，使得当前资金管理和控制工作出现弱化情况。而导致行政事业单位内部财务控制制度失效的主要原因有三点：其一，现有的财务内部控制制度不够全面完善，且普遍存在生搬硬套的现象。其二，财务内部控制制度缺乏有效的执行，制度流于形式，未能真正落实到财务控制活动中。其三，财务制度执行困难，一些重大项目、事项的决策与执行存在严重的随意性特征。3.行政事业单位财务内部控制缺乏有效的监督大多数行政事业单位都没有单独建立内部审计部门，有的话也是临时抽调几名工作人员组成。可是内部审计需要经历多个阶段。涉及的环节较多，没有与之相关的配套制度，导致内部审计人员在工作中无章可循，无据可依，造成财务内控形同虚设，难以发挥内部审计功能。同时内部审计部门只是在财务部分下设一个内部审计部门，都是由一个管理层统一管理，因此审计部门在审计的过程中极易受到其他部门或人员的影响，审计工作在实际操作过程中很难独立进行，审计工作的权威性、客观性及独立性很难得以保障，也就很难得到准确的审计结果。4.行政事业单位财务部门缺乏专业人才很多行政事业单位没有设立单独的财务机构，大多数单位的财务人员都设在办公室或业务室，由于编制有限，单位财务人员都是一岗多职。很多单位都行政事业单位的会计核算都很简单，就是几个数据录下，只要会点表格、软件，能把钱支付出去，在单位内部找个人给记记账就行了，其实这是很大的一个误区。随着政府会计制度的出台，多数行政事业单位会计即要熟悉权责发生制下的财务会计制度，又要熟练收付实现制下的预算会计制度，随着两两种会计制度随时切换，保证账务清晰，这是一项技性、政策性强的工作，同时非常考验会计人员专业能力。要做好会计工作，需要的就是会计人员始终如一的细致与坚持学习。正是因为行政事业单位的非营利性，运行资金来源于财政拨款，使得单位负责人长期以来不重视财务管理和会计基础工作，才经常出现舞弊、贪污等违法行为。5.信息与沟通衔接不够随着科技的发展，大数据 时代的到来，行政事业单位要在各方面投入大量资金以构建信息化平台，如：部门预算、部门决算、政府采购、国库集中支付、人事管内部控制 NEIBU KONGZHI44理、工资软件、项目管理系统等。这些管理信息系统基本上涵盖了单位主要业务，由一个或多个工作人员在数个的计算机上的系统录入，重复操作。不仅造成公共财政的支出浪费，也影响了工作效率的提高。三、完善行政事业单位财务内部控制的对策建议1.明确单位财务内部控制第一责任人，加强财务内部控制意识首先明确单位财务内部控制第一责任人是单位主要负责人，对行政事业单位管理者的权责进行明确，本单位主要负责人要对财务内部控制建设高度重视，并给予大力支持，加强责任感和使命感。因为只有这样才能够为财务内部控制环境的良好构造提供条件；行政事业单位还需要强化相关人员的意识，让他们能够明确财务内部控制的重要性，进而分配内部控制的不同内容，有利于领导将责任完全的落实给不同的工作人员，如果发现部分工作人员没能够完成工作任务，就应采取适当惩罚的手段，引导他们对财务内部控制工作进行认真对待。2.建立健全财务内部控制制度建立健全财务内部控制制度十分重要，十分必要，想要真正做到这一点，行政事业单位就必须要加强对现有内控制度的分析，无论是财务处理制度还是财务风险防控制度都需要完全的包括在其中，目的在于加强制度的可行性与合理性。除此之外，从行政事业单位的角度来看，其还应该在现实情况中对制度管理进行推行，对岗位责任进行落实，通过管理手段的完善来强化工作人员的岗位职责，提升其工作积极性，进而达到最终目的，促进行政事业单位的合理化发展。在具体实施的过程中，行政事业单位应根据法律及政策规定明确单位负责人在内控中的主导地位，进一步强化内控意识。在会计基础工作中，应根据单位会计工作特点对会计岗位进行合理的设置，并在各岗位之间形成相互制衡的机制，加强对会计人员的培训教育，完善其知识技能。此外，强化监督检查，充分发挥财政、审计部门和核算中心在内部控制中的职能作用。3.加强行政事业单位财务经济活动内控监督力度在内控监督力度的加强问题上，行政事业单位应该对内部审计的具体规章制度进行落实。在对审计工作进行开展的各个阶段，应结合行政事业单位的实际问题，制定出具有自身特点的制度，一旦开展内部审计，就必须要要求所有工作人员都严格按照规章制度进行工作，通过这种方式不仅仅能保证内部审计工作的纪律性，还可以在一定程度上提升审计工作效率。保证内部审计工作在形式上和实质上的独立性，内部审计部门与财务部门分开设立，并配备有相应资格和能力的内审人员，同时还应该根据实际情况加强内审人员之间的交流和沟通，这样可以提高内审人员的职业素养和专业能力，也可以防止内部审计人员与被审计部门、人员的私人关系而做出影响审计独立性、客观性的行为。最后，行政事业单位应主动邀请外部审计机构如财政、审计等的监督，将内部监督与外部监督有机结合，最大限度发挥内外部监督的最大作用。4.加强行政事业单位财务相关人员的培训，提高职业道德修养加强财务人员的理论知识，提高财务人员素质。财务知识是个逐步更新的过程，需要不断充实自己的业务知识，努力提高自己的业务能力，除了应具备足够的会计知识外，还应增强对财政、审计、金融等相关知识的学习，不断提高自己业务能力。别一方面，行政事业单位要把强化财务人员职业道德监管落到实处，使财务人员自觉遵守职业道德，认真做好本职工作，恪守职业道德。5.加强信息系统整合通过各信息系统的兼容升级和整合，方便财政部门、政府部门的随时监督，更方便纪检部门随时随地查看、提取相关资料。对于本单位来说可以使各部门之间有效的协调与牵制并使信息共享，提升监督管理水平。同时加强在重点领域和关键风险点上建立预警预报机制，对异常业务提出预警，实行动态监控，以防腐败的发生。在新形势下，行政事业单位对财务内部控制实施工作要求越来越高，本单位的领导和工作人员要及时、主动转变观念，提高认识，充分意识到本单位财务内部控制的重要性，加强单位上下对财务内部控制的重视程度。不断完善各项规章制度，提高人员素质，充分发挥单位财务内部控制工作作用，为本单位业务活动的健康可持续发展做出应有的贡献。参考文献1. 张淑焕 . 浅析行政事业单位财务内部控制的问题 . 中国乡镇企业会计， 2018 （ 1 ）
.2. 王赞燕 . 探讨如何构建行政事业单位财务内控机制 . 中国集体经济， 2018 （ 22 ）
.3. 黎云霞 . 财务管理视角下加强行政事业单位财务内控制度的建设初探构建 . 企业论坛， 2018 （ 11 ）
.4. 曾青 . 浅谈如何加强行政事业单位财务内控制度建设 . 金融经济：理论版， 2017 （ 08 ）
.5. 卿文洁 . 完善行政事业单位内部控制体系的思考 . 湖南财政经济学院学报， 2014 （ 6 ）
.（责任编辑：王文龙）
篇五：新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策
iddot; 230 ·7 2017 年 年 2 12 月第 第 2 2 卷 行业经济
经济管理
我国行政事业单位内部控制存在的问题及改进建议
张
峥 山西省太原市和平公园，山西 太原 030001
摘要：随着经济的发展，我国行政事业单位也在面临着来自社会各方面的压力，迫使其必须加强和完善内部控制，由于我国行政单位的内控制度和内控体系建设起步晚，在认识和观念、内控制度框架、监督行政事业单位内部控制存在的一些问题进行探讨，并提出建设性建议，以建立健全我国行政事业单位内部控制体系。
关键词：行政事业单位；内部控制；存在问题；改进建议 中图分类号：X820.4
文献标识码：A
文章编号：1671-5616（2017）2-0230-01
引言
十八大以来，行政事业单位改革是深化改革的重要部分。随着我国市场经济的不断发展，人民生活水平不断提升，事业单位趋向公益性，如何继续深化改革，成为事业单位发展过程中面临的新挑战。内部控制制度是否完善并得到有效执行，直接影响着事业单位使用财政经费的效果和国有资产的安全，是深化改革的有力保障。
1 我国行政事业单位内部控制存在的问题
1.1 内部管理不足，缺乏有效的控制意识规范
事业单位的内部没有有效的管理制度，对内部调控认识不足，特别在事业单位内部的财务人员综合素质不足，观念存在滞后性，无法对事业单位内部实际的经济状况有合理的规范管理，影响事业单位的整体发展。事业单位的调控不足，长期发展就会造成费用支出和收入不良，没有有效的监督控制标准，没有有效的审批管理制度，直接影响事业单位内部的合理经济调控，财务分析，监控管理形同虚设，缺乏有效的发展作用。例如，在园林部门经营发展过程中，对于园林部门内部的各个经营分布没有合理的规划，缺乏有效的资金统筹分配，发现园林部门不足时，需要对内部的实际情况先分析，后研究，缺乏有效的调控。
1.2 领导对内部控制的认识不到位，未切实担负责 任
根据《规范》要求，单位负责人是本单位内部控制的建立健全和有效实施的第一责任人，必须确保内部控制建设的有效开展和内部控制的有效实施。目前，市级行政事业单位领导普遍存在不知道或不重视内部控制建设和实施的现象，觉得行政事业单位与企业不同，不存在什么风险，也不需要为防范风险而采取什么内部控制措施，表现在思想上未高度重视，行动上也不积极。如未组织单位中层领导、财务人员及一般干部学习内部控制制度，未根据本单位实际情况建立相应的内部控制细则，也未提供相应的人力、物力支持等。
1.3 未实现不相容岗位相互分离、相互制约
如行政事业单位存在开票、收款和缴款均由一人兼任的现象，主要有以下几种表现：一、有些行政事业单位规模小，人数少，由一人兼任收费项目的开票、收费和缴款工作，但并未采取定期审计监督的有效性补偿措施；二、有些行政事业单位的部分收费业务不开具发票，由一人负责某项收入业务的收款和缴款工作，缺乏监督。
1.4 管理理念落后于时代发展的脚步
在新经济形势下，阻碍当代行政事业单位管理创新的首要因素便是管理理念落后，很多单位的领导者与管理者均未将创新经济管理模式放在工作计划当中，仅将目光集中于企业的日常运营管理。为了让单位健康发展和高效运营，行政事业单位管理者必须具有战略管理意识和危机意识，然而在实际的经济管理工作当中，这些重要的内容仅仅成为会议上的口头空话，并未有效付诸实践。
2 行政事业单位内部控的改
2.1 加强事业单位财务内部管控意识，完善进建议内部管理办法
以有效的方式，不断提升事业单位内部财务管理水平，以合理的方式对事业单位的内部管控进行分析，确定符合实际事业单位发展的管理办法，提高内部管控风险意识，对内部控制人员的综合素质进行分析判断，提高内部管理控制水平，强化全员素质意识，提高职业道德建设标准，明确实际内部管理控制需求，实现对内部管控水平的快速提升。
2.2 不断强化单位领导对内部控制的重视，充分发挥领导的示范带动作用
行政事业单位的管理者对本单位的内控起着至关重要的作用，应强化行政事业单位领导对内部控制的认识，使他们切实意识到内部控制在单位经济活动中发挥的重要作用，增强风险意识，大力支持和参与到单位内部控制建设和实施中去，有效带动和推动单位内部控制建设和实施，保证内部控制建设的有效开展和内部控制的有效实施。
2.3 建立健全内部控制关键岗位责任制
单位应当合理设置内控关键岗位，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。
2.4 加强财务人员的综合业务能力培训
营改增之后，增值税的计算方式及申请程序更为复杂，对其核算人员的能力要求也更高。基于此，事业单位应当积极开展培训学习活动，全面提高单位会计核算人员的综合业务能力，以顺应营改增政策的需要。具体而言，事业单位可以从开展培训、加强绩效考核两个方面入手。开展培训也就是以事业单位为主导，通过聘请专家、组织学习等活动，全面提高单位会计核算人员的综合业务能力。而加强绩效考核则是从员工层面出发，通过业务能力与绩效想挂扣，使员工从思想层面意识到提升自身综合业务能力的重要性。除此之外，事业单位内部也应当加强监管与二次核算，因为增值税的计算方式较为复杂，所涉及的环节也较多，单单依靠某个人进行数据核算难免出现错误，因此应当加强二次核算和后期监管，以确保数据和相关材料的准确性和合法性。
2.5 构建完善的信息沟通机制
现代行政事业单位在构建内部控制制度过程中，应充分考虑信息沟通渠道的畅通性，在内部控制中构建切实可行的信息沟通机制。市政事业单位不仅要整合所有有关信息，还必须仔细筛选、准确核对各类信息，确保信息的真实性、客观性、准确性。建立健全信息沟通机制时，应考虑以下两点：一，促进各部门之间的信息共享；二，设置专门的外部信息沟通系统。
2 2 .6 创新经济管理制度以提升总体工作效率
面对新经济形势，传统的管理制度已经难以跟上社会的变化速度，市级单位应当依据自身的实际发展情况，积极引进先进的组织管理技术，争取在短时间内构建灵活有效的管理制度。而且，在创新管理制度的过程之中，还需要把柔性化以及人性化的管理元素融入其中，不可漫无目的地对管理工作的内容进行改动，防止创新工作丧失原本目的。而且，单位的管理人员必须做到管理制度和外部市场环境的有机结合，协调目前的单位活动，在单位内容营造和谐的管理环境。依据自身的发展优势所在，吸纳业内标杆和发达国家的管理经验，为创新经济管理模式注入活动。
经济管理 行业经济
7 2017 年 2 12 月
第 第 2 2 卷· 231 ·
2.7 创新管理理念并在内部形成和谐的创新氛围
事业单位管理模式的创新是一项非常浩大的工作，首先需要做到创新管理者的理念，重新设置企业的战略规划。其一，单位的领导者与管理者应当树立紧随时代发展脚步的管理理念，彻底摒弃那些腐朽落后的管理策略，向其他单位多多学习，借鉴优秀的管理经验。其二，单位领导应当为员工树立榜样，发挥带头作用，于单位内部营造出优越的管理氛围，让所有的职员均能够看到创新管理模式的成果，从上到下，逐渐形成雄厚的创新原动力。
3 结束语
综上所述可知，随着社会经济的快速发展，现代行政事业单位应将重心放在内部控制建设上，提高内部控制的实效性，对事业单位活动提供保障。倘若行政事业单位内部控制工作效率低下，那么将不利于内部控制的顺利有序建设，难以充分发挥应有的控制作用。所以，现代行政事业单位发展过程中，必须深入细致分析内部控制现状，针对问题制定有效的解决措施。
参考文献 [1]侯瑞山.事业单位内部企业化管理的理论与实践[J].河北地质学院学报，2016(03). [2]孙伟奕.内控管理方法在事业单位的运用[J].经济研究导刊，2016(35). [3]楼赛珍.行政事业单位实施内部控制规范的现实意义与措施[J].行政事业资产与财务,2015(33):53-54.
（上接第 195 页）
（五）持之以恒抓好作风建设。一是严格落实中央“八项规定”精神，加大对集团公司“5 条禁令，30 个不准”以及公务用车、“三公经费”、办公用房管理规定执行情况的监督检查，严肃查处公款吃喝、公车私用、公款送礼以及作风漂浮、消极应付等“四风”问题。二是加大重大节日专项监督检查的力度，对执纪审查中发现的违反中央“八项规定”精神问题，先于其他问题查处和通报。对新发生的违反中央“八项规定”精神问题，一律从重从严进行查处和追责，持续释放越往后执纪越严的强烈信号。
（六）加强纪检监察队伍建设。一是持续加强各级纪检监察人员的能力建设，继续加大对纪检监察人员业务培训，提高相关人员的履职能力。二是配合人资部做好所属单位纪检监察专职人员的选拔，把好入口关，加强教育、管理和监督，坚决防止“灯下黑”，保持纪检干部队伍的纯洁性。
参考文献 [1]丁寰翔.论反腐倡廉制度和机构的机制完善 兰州学刊 2017 年 12 期 [2]李博:围绕主业落实责任 发挥监督保障作用 首都建设报 2017 年 12 月 1 日
作者简介：张建花 国家电投集团广西电力有限公司主管
（上接第 202 页）
施，解决企业财务、税务方面存在的问题。其次，深入分析国家针对营改增的各类税收优惠政策，并按照相关政策的要求准备材料进行申报，确保可以及时足额享受国家有关优惠政策。最后，企业应该对人工、材料、机械成本、供货商开票和简易计税等特殊业务进行税负分析，依据分析结果更好地调整企业经营管理决策。营改增后建筑业原有的税务管理模式发生了巨大变革，增值税管理应着眼于全局，税务人员应结合企业自身实际情况建立合理的税收筹划方案，拟定税收筹划步骤并严格遵照执行，加强内部管理，降低企业税负，最大限度的保障企业的合法权益和经济效益。
2.5 加强企业内外部信息沟通，完善内部控制
营改增后，公司内部各层级、各部门之间以及与外部客户、供应商之间要加强信息传递，特别是企业税务人员与业务人员、记账人员之间要加强沟通，密切合作，做到有问题及时商谈解决，不留后患。另外，企业要组织定期财务检查、内部审计，评价和披露营改增后税负及管理工作中遇到的问题和缺陷，并提出改进措施及建议，完善企业的内部控制。
3 结束语
营改增政策的目的是为企业降低税负，使竞争环境更加公平，同时也对规范企业的财务管理工作带来了挑战，建筑施工企业要实现自身税负稳定、利润提升的目标，必须进一步改进经营管理方式，特别是完善财务管理，降低成本支出以提高企业的盈利水平。
参考文献 [1]明平洋. 建筑施工企业“营改增”后增值税筹划对策[J].财经界. 2017(14). [2]高新会. 试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与对策[J]. 纳税. 2017(22). [3]王婷婷. 营业税改增值税对施工企业的影响研究[J]. 中国集体经济. 2017(29).
（上接第 226 页）
4.3 开展日常流动性压力测试
压力测试是国际金融界的通用做法，但在我们财务公司应用鲜见。流动性压力测试是一种前瞻性的研究，通过测试金融机构在遭遇小概率极端不利情况下可能发生的损失及财务状况变化，事前衡量财务公司风险承受能力，对于提高流动性管理水平有很大的帮助。
4.4 制定流动性风险应急预案
在财务公司融资渠道有限、应急能力整体偏弱的情况下，当出现流动性不足时，可采用以下应急措施：第一，积极拓宽融资渠道，包括：获取发行债券的资格；获得多家商业银行的授信额度，提高在急需资金时可以临时拆入的可能性；可购买商业银行的“日间透支”服务，通过支付一定成本，获得临时性借入资金的保障。第二，建立一定流动性储备（包括银行存款、高流动性资产），应对临时、突发的资金缺口。
参考文献 [1]丛蓉，2010：《财务公司流动性风险管理》，《冶金财会》第 12 期。
[2]李艳芳，2012：《财务公司面临的主要风险及防控措施探讨》，《河北企业》第 02 期。
[3]刘小钢，2013：《电力行业财务公司流动性风险及防范措施探讨》，《金融经济》第 14 期。
[4]王申，2012：
《财务公司流动性管控方法》， 《中国金融家》第 11 期。
[5]王兴昌，2010：《浅议财务公司的风险管理与控制》，《 会计之友》第 11 期。
[6]杨峰，2010 年：
《企业集团财务公司流动性风险管理探究》，《江西财经大学》。
[7]《企业集团财务公司管理办法》。
[8]中国财务公司协会：《中国企业集团财务公司年鉴（2013）》。
篇六：新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策
研究Finance and Tax建议 2 年内将结余经费留存本单位继续使用。同时，完善经费跟踪管理机制，规范后续经费使用行为，对能够佐证的合理支出予以认可，将资金使用情况定期向上级主管部门或财政部门报告，这样既有利于科研任务的延续性又有利于结余经费的规范使用 ；对于课题任务确实已经完成，无需后续研发投入或信用评价等级低、课题任务未完成、资金管理存在严重问题的单位，应该进一步细化结余经费上缴时限和程序，及时要求按原渠道收归国库，避免国有资产流失滋生腐败现象。6. 建立科研经费管理档案系统，实现多元化归口统一管理开发全国科研经费管理档案系统，科研单位将已获批准的科研项目任务书及预算等相关资料上传，国拨资金到账后定期开放财务接口，由财务人员将一段期间科研项目经费使用情况上传至软件。系统自动核对预算与实际使用情况，对于异常部分提示预警；同时对已上传财务相关数据系统锁死，不可随意更改变动，排除了人为更改数据的可能，实现项目管理部门、课题负责人、科研人员、财务人员等对项目进展情况、资金使用情况、预算执行情况、科研成果等全方位的管理，为项目申请、立项、评审、验收建立可查询的过程档案。同时，通过系统可以对科研项目经费管理基础数据统计进行综合考评，为科研项目承接单位建立信用评价提供打分基础，主管部门共享评价信息。四、结语加强科研项目经费管理对科研工作本身不仅能起到监督、控制作用，更重要的是可以对科研项目达到预期效果起到不可替代的推动作用。当然，目前科研项目经费管理机制中仍然存在许多需要改革的问题，比如 ：如何平衡财务制度与科研工作的关系，进而既能激发科研工作者的工作热情和创造力，又能合理合法合规的坚守科研经费财务报销制度 ；如何平衡“放”与“管”之间的关系 ；如何完善过程监控，实现科研项目支出透明度 ；如何使现行科研经费使用制度符合科研活动规律等，都是需要进一步实践和探索，未来之路任重而道远。参考文献 ：[1] 顾非非 . 从财务视角透析科研经费管理中的问题及对策 [J]. 经济师，2017，（3）: 175.[2] 沈江远 . 企业科研项目经费管理与财务核算中的问题及对策研究 [J]. 理论研究，2015，（142）: 95.[3] 高丹 .新形势下加强科研项目经费管理的措施分析 [J]. 科技经济导刊，2017，（25）：239.一、引言在我国，行政事业单位代表党和政府，公共服务出现问题，必然抹黑单位形象，导致行政事业单位丧失公信力，进而带来国家管理机构公信力的丧失。建立并不断完善内部控制制度，强化行政事业单位内部的管控才能满足社会经济发展的要求，全面提升行政事业单位的业务发展。从而获得更大的经济效益和社会效益，以实现行政事业单位的健康发展。随着全球经济一体化进程的不断发展 , 行政事业单位的管理模式也显现出多样性、综合性。在这样的历史背景下 , 行政事业单位只有通过科学有效的方法树立先进的管理理念 , 才能适应当前社会形势的发展。二、当前行政事业单位内控制度现状及存在的问题党的十八大以来，随着党风廉政建设和反腐败斗争的不断推浅谈行政事业单位内部控制制度存在的问题及对策郭绍莲河北省张家口市怀安县财政局【摘 要】随着全球经济一体化进程的不断发展 , 行政事业单位的管理模式也显现出多样性和综合性。行政事业单位只有通过科学有效的方法，树立先进的管理理念 , 才能适应当前社会形势的发展。而完善的内部控制制度，可以强化行政事业单位内部的管控，满足社会经济发展的要求，全面提升行政事业单位的业务发展。本文在分析行政事业单位加强内部控制制度建设的重要性基础上，深入探讨了当前行政事业单位内部控制制度现状和存在的问题，并针对性地提出了加强行政事业单位内部控制制度的对策措施。【关键词】行政事业单位 ；内部控制制度 ；问题及对策进，一批贪腐人员的纷纷落马，一些政府部门官员的强权意识得到有效遏制。这些贪污腐败现象虽然发生在个人身上，但也暴露出行政事业单位内部控制存在的许多问题，具体主要体现在以下方面 : 1. 单位人员内控意识不强我国行政事业单位机构庞杂，从业人数多，管理难度大。与企业相比，行政事业单位内部控制目前还处在起步阶段，无论在理论研究还是工作实践都较滞后。有些行政事业单位仍然沿用传统财务模式，重业务，轻管理。很多行政事业单位的领导者认识不到内控制度建设的重要性，单位有章不循，甚至无章可循。内部控制工作由权力结构主导，缺乏科学的监督管理机制，使得实际工作存在许多风险漏洞。个别行政事业单位虽然也构建了内部控制制度，但没有具体落实到实际工作中。使得内控制度流于168中国经贸万方数据
财税研究Finance and Tax形式，没有任何实效。2 工作绩效难以量化评价、内部监督不力行政事业单位监督机制主要包括三部分 ：单位内部审计监督、单位纪检监察监督和上级主管部门监督。目前，由于单位缺乏内部监督的动力直接导致内部监管不到位，内部监督没能发挥应有的作用。很多行政事业单位的内部控制主要还是依靠外部监督来执行。单位对内审工作不重视，很多单位没有设置专门的内审机构。有些单位虽然有机构设置，但机构、人员设置缺乏独立性，严重制约着监督职能的发挥。加之行政事业单位涉及经济活动较少，不以营利为目的。虽然也涉及一些增收节支，但这些主要成果难以用财务的、经济的量化指标来衡量，必须从非财务非经济的定性的角度来评价。这些成为困扰单位的事后评价、监督的又一道难题。3. 内控制度尚需完善和改进行政事业单位内部控制制度不健全，缺乏完整性和全面性。对有些重要的部门和岗位缺乏有效的监督 ；内部控制制度的执行、监督流于形式。内部控制管理不严，只问结果，不顾过程。只重视事后的结果，不重视事前、事中的控制。单位内部控制制度难以发挥应有的作用，制度只停留在墙上，写在书上。要在行政事业单位执行好内控制度 , 就需要结合本单位自身的实际情况以及自身的内控需求，有针对性和管理性去执行内控，行政事业单位才能真正将内控制度切实有效的落到实处 , 一味注重形式 , 没有在实际操作的过程中关注具体情况 , 也就失去了参考和考核的意义。4. 行政事业单位人员综合素质低很多行政事业单位忙于日常事务性工作，而忽视了员工专业技能培养和素质教育。单位员工综合素质比较差，日常会计人员的思想教育和业务培训流于形式，很多会计人员缺乏监督意识，法制观念淡薄，风险意识缺失。很多制度、政策不能真正落实。行政事业单位工作人员日常只是依靠原有的经验开展业务，处理问题，没有进行科学有效的分析，内控制度没能发挥应有的价值和作用。加之有些员工对内控制度不理解、不支持，把内控制度当作是一种自我“限制”, 或者是缺少“人性化”，没有“人情味”的象征。导致在行政事业单位推行内控制度的难度加大。因此内控制度不仅要注重其建立与完善，有效的执行力度和在实际过程中的可操作性同样至关重要。三、完善行政事业单位内控制度的对策措施行政事业单位在经济社会中的重要作用日益凸显，为保证我国行政事业单位健康、顺利的发展，行政事业单位必须建立并完善内部控制制度，加大执法力度，强化问责机制，才能服务于公众、服务于社会，实现可持续发展的社会效益。1. 提高对内控制度建立与完善的重要性的认识只有提高员工对内控制度重要性的认识，内控制度在行政事业单位才能发挥应有的价值和作用。单位领导应当为员工树立榜样，本着对单位内部控制的建立健全和有效实施负责、对内部控制建设大力支持的态度，积极参与内部控制建设，并提供必要的人力、物力、财力支持，从根本上保证内部控制建设的有效实施和内部控制的有序进行。例如在某行政事业单位，2015 年全年“三公”经费支出 410.25 万元，在 2016 年单位全面落实内控管理制度后，2016 年“三公”经费支出降到 244.35 万元，从这两组数据不难看出，加强内控建设对行政事业单位的现实意义，并通过各种形式的活动传递给每位员工，保证单位每位工作人员都能感受到内控制度给行政事业单位带来实质性的好处，才能从根本上转变员工对内控制度的认识，积极参与到内控制度工作中去。2. 加强绩效管理，强化行政事业单位内控制度的监督力度针对行政事业单位预算绩效难以量化的特点，通过借鉴国内外先进的绩效考核方法和考核理念，有的放矢地制定出适合本单位的绩效考核设计方案。要实现对内控的有效监督，首先必须确保监督机构的设置、人员配备和工作的独立性，行政事业单位应设立独立的内部审计部门或专职内审岗位作为内部监督的实施主体，同时还应发挥单位纪检监察部门在内部监督的作用。对于单位财务人员赋予一定的权利，让其参与单位的经营活动决策。多管齐下，从而从根本上解决内部监督的软弱问题，增强内部的控制力。3. 健全行政事业单位内控管理制度行政事业单位制定和完善内部管理制度，一般应包括财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法和内部控制实施办法等。行政事业单位建立和实施内部控制过程中必须遵循以下几个原则 ：第一，要遵循内控制度的全面性原则。内控不仅要贯穿行政事业单位经济活动的决策、执行和监督的全过程，而且覆盖经济活动所涉及的所有业务和事项，是对经济活动的全面、全员、全过程控制。内部控制的关键离不开对人的控制。第二，重要性原则。重要性原则就是在兼顾全面的基础上对单位重要的经济活动及其重大风险予以关注。重视重要的事项和风险领域对业务处理过程中的关键控制点和关键岗位。第三，要遵循制衡性原则。内部控制应该在部门管理、职责分工、业务流程等方面相互制约、相互监督。不相容的机构、岗位、人员相互分离，可行性研究和决策要分离，执行和决策要分开，确保制度设计要科学。只有建立起在相互关系上的监督机制 , 才能在内控管理中真正实现依法办事。最后要遵守适应性原则。单位内控制度既要符合国家有关规定和单位的实际情况 , 还应随着外部环境的变化而变化，并不断修订和完善。确保铲除特权现象 , 最大限度地实现内控制度的公平、公正。4. 提高单位员工的综合素质内部控制归根结底是对人的控制，要做好对人的控制。首先要把好用人关。要把职业道德水平和专业胜任能力作为选拔聘用员工的重要标准。单位应综合考虑经济活动的规模、复杂程度和管理模式等因素，为内部控制岗位配备具有能力和资质合格的人员。其次在日常工作开展过程中还应对关键岗位工作人员进行业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质能力。单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。按照《会计法》要求，单位负责人要承担起会计责任，单位建立会计机构，配备相应资格和能力的会计人员，并且优先保障财务部门的人员编制，以实现财务部门必要的岗位分离和轮岗。四、结束语综上所述，经济在发展，社会在进步，进一步完善内控制度并得以有效实施，这项工作已迫在眉睫。为了适应行政事业单位科学化、现代化、信息化的管理需要，行政事业单位内控制度的完善还需不断进行。只有这样才有可能合理保证我们的经济活动合法合规、资产安全并能有效使用、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败，并最终实现提高公共服务的效率和效果的目标参考文献 ：
[1] 余维平 . 论新形势下行政事业单位内控制度审计 [J]. 会计师2014,(01):4748.[2] 徐薇 . 探究行政事业单位内控制度的建立与完善 [J]. 财经界（学术版），2015,(14):133+135.[3] 梁静云 . 试析行政事业单位内控制度的建立与完善 [J]. 财会学习 2016,(06):224225.China business update
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篇七：新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策
事业单位财务内部控制存在的问题及对策朱嘉伟摘要：随着行政事业单位改革的深入推荐，行政事业单位财务内部控制和内部治理变得越来越重要。基于此，本文将讨论行政事业单位内部控制存在的主要问题，并据此提出了相关的改进建议，以期为行政事业单位内部控制的优化完善提供参考。关键词：行政事业单位；财务内部控制；对策建议行政事业单位的内部财务控制是指单位经营的一套相关制度，以实现内部和经济运行控制、措施实施、程序执行以及风险防范和管控的管理活动。内部控制制度是管理层为了确保行政事业单位财务与资产的安全，所做出的一系列控制活动。一、行政事业单位推行财务内部控制的现实意义（一）合理保证单位经济活动的合法合规。行政机关的经济活动必须在法律允许的范围内运行，这是管理机构内部控制的最基本目标，也是其他目标存在的前提和依据。法律法规适用于最低行为标准，因此，管理机构需要制定政策和程序来处理相关法律法规。遵守法律法规的记录将对事业单位社会形象产生巨大影响，对提高相关行政事业单位和组织机构的行政能力和社会公信力至关重要。（二）提高公共服务的效率和效果。行政事业单位和企业之间的根本区别在于建立和执行不同事物的目的，这些事物反映在管理组织的内部控制目标中，并为行政机构的公共职能履行提供保障。行政事业单位加强内部财务控制，可以有效提升公共服务的效率，降本增效，为事业单位更好地履行公共职责提供基础，切实优化公共职能的履行效果。二、行政事业单位财务内部控制存在的问题（一）内部组织结构不合理。组织结构在内部控制制度中位于十分重要的地位，管理机构没有与监管机制分开，外部监督包括政府监督和社会监督，内部监督依赖于相关检查部门，监事会。审计人员身为行政事业单位内部监督人员，如果没有相对的独立性，则会由于上级管理人员的暗示、压力等导致其监督职责被限制，无法有效地实施控制活动，使内部控制的效果大打折扣。这些现象反映了当前很多行政事业单位内部组织结构不完善，权力制衡结构不合理。行政事业单位内部组织结构的不合理导致内部环境出现缺陷，无法实现相互制约、相互监督的效果，即使拥有有效的内部控制制度，也无法真正的落实和执行。（二）财务内控缺乏有效的监督和评价。由于行政事业单位内部控制的有效监督缺乏长效性，导致事业单位各部门和人员对内部控制执行的热情和积极性大大降低，从而使事业单位内部控制执行力度大大减少；此外，不能对事业单位内部控制制度中存在的缺陷及时发现并采取有效的抑制措施，同时也缺乏对事业单位内部控制的效果评价，从而导致事业单位内部控制制度的合理性和完整性缺失。（三）内控信息与沟通渠道不够通畅。行政事业单位的内部沟通不畅通。目前，行政事业单位中有许多不相互独立的数据系统软件，行政事业单位各部门使用不同的相关系统控制流程和要求，而不同的信息系统其作业流程差异较大，各部门之间无法做到信息互通。因此，信息共享水平很低，以至于在行政事业单位内部产生了“数据孤岛”。行政事业单位外部数据通信不良的原因，主要是因为其没有与高级机构的部门建立沟通渠道，信息系统的创建不包括所有机构的管理。有效的信息共享和沟通是行政事业单位所有内部控制系统的纽带，信息沟通渠道出现问题，那么行政事业单位内部控制系统的所有环节都将受到很大的影响。（四）行政事业单位内控人员专业化不足。人是内部控制活动实施的主体，上到行政事业单位的高层管理者，下到机构每个部门的工作人员，许多行政机构的管理质量不高，缺乏对控制的理解，认为内部控制活动仅仅只是会计资金管理活动、财务风险控制等。对内控制度认识不足，直接导致管理者在制定内部控制制度时只涉及了片面的内容，忽视了相关法规对内部控制制度的要求。专业化人才的缺失，使得内部控制系统存在缺陷，降低了行政事业单位内部控制的效果。三、行政事业单位财务内部控制的改进建议（一）提高内部控制意识。行政事业单位的领导和人员必须提高对内部控制的认识，认识到内部控制在行政事业单位发展中的重要作用，行政事业单位领导有必要加强内部控制技能的培训、管理，确保事业单位内部控制管理信息的准确性和完整性，改善行政事业单位内部控制管理环境。行政人员在日常工作中要准确掌握本单位内部控制的主要目的，不能随意更改内部控制制度，要准确贯彻事业单位内部控制制度，将违规违法操作和腐败因子扼杀在摇篮中，捍卫人民群众的利益并保护国有资产不受侵犯。（二）建立健全系统完善的监督评价机制。1.重视事258万方数据关于我国上市公司内部控制与风险管理的研究王 辉摘要：本文基于我国上市公司内部控制与风险管理的现状，对两者的相关理论进行了阐述，深入分析了企业内部控制与风险管理存在的问题，并提出具体的改进建议，旨在促进上市公司合规稳健的发展，切实提高经济效益。关键词：上市公司；内部控制；风险管理随着国内宏观经济环境的变化和国家去杠杆政策的实施，上市公司发展中的风险问题逐渐显现出来，内部控制在公司管理中地位越来越重要。为了切实实现公司发展的战略目标，上市公司必须考虑到自身情况和需要，进行内部控制制度的完善，提高风险管控的实际力度，完善内部控制管理机制，提高运行效率，降低委托代理成本，有效避免职权滥用、徇私舞弊行为的发生，促进公司健康可持续发展。一、上市公司内部控制与风险管理的关系上市公司内部控制与风险管理的关系十分紧密，内部控制主要指的便是风险控制，内部控制的重点则是进行风险管理。所以，内部控制和风险管理之间的联系是非常重要的，难以分隔。首先，上市公司内部控制和风险管理的目的相同，二者都是为了保护公司资产安全、保障公司股东权益、同时帮助公司创造更多收益。从概念上讲，内部控制指一种企业与员工之间的权责关系及关系相互制衡的动态管理的模式，主要保护公司和投资者的利益，在日常经营管理过程中对公司内部经理人及各财务人员起监督作用，有效减少财务报表造假和财务信息失真等问题的发生；而风险管理属于公司经营管理方式之一，有助于上市公司识别日常经营活动中所面临的风险，保证公司预期目标顺利完成。其次，公司管理水平的提高离不开风险管理制度和内控体系完善。公司做好内部控制，能够切实提高员工自身的工作积极性，切实提高公司经营管理的实际效率；做好风险管理能够有效的分析和评估不确定事项，从而更前监督。在过去的工作中，财务部门的监督主要是对结果进行监督。但是，有效的监督可以在一定程度上避免事件发生后的负面影响。作为行政事业单位的监督检查机构，监督机构还负责事业单位内部控制的日常工作，并充分发挥监督作用。2.建立事中事后长效监督机制。把监督工作编入行政事业单位预算编制过程中是为了建立事中、事后的长效监督机制，其工作性质不再单单对行政事业单位的财政工作进行监督，而是对事业单位财政运作的整体流程及运作体制进行监督。长效监督机制不仅可以对事业单位各部门内部控制管理及存在风险进行评价，还可以监督事业单位各部门日常工作是否按照内部控制制度进行，内控的执行是否符合要求并达到预期效果。（三）提高行政事业单位信息化水平。1.创建内部控制信息系统。有必要创建内部控制工作平台。通过内部控制、风险识别，对每个监控系统控制之间的数据进行收集，检查、预警必要的风险事件，通过对控制效率的分析和评价，制定科学的内部控制策略。有必要整合自身的信息系统，促进行政事业单位工作的整合。通过整合系统，确保重要信息的一致性和标准化，提高信息准确度，为建立综合管理系统奠定标准基础。2.扩大信息沟通渠道。对于行政事业单位内部信息的传播，除了通过面对面的对话和沟通交流数据外，还必须使用工作平台来管理行政事业单位发布信息及信息来源渠道。同时，可以创建沟通渠道，并利用新互联网媒体，如行政事业单位的“微信工作组”，在不泄露机密信息的情况下进行沟通，行政事业单位人员可以建立易于理解的行政事业单位内部控制的文章或图像，以便相关工作人员进行学习。（四）提高内控管理人员综合素质。人是最为重要的资源。事业单位的领导者们首先需要起到良好的带头作用，积极地学习了解内部控制制度的重要性和必然性，然后科学合理地结合行政事业单位自身特色制定出合适的内部控制制度，重视制度的执行而不是简单地流于形式。制度的制定必然会引出制度的执行。行政事业单位应当加强人力资源的选拔与培养，招聘真正适合的员工，同时加强对相关人才不定期的培训，让其对内部控制制度产生正面积极的态度，从而更好地参与到内部控制建设中来。结束语总而言之，行政事业单位的财务内部控制是其公共职责有效履行的重要保障。事业单位应加强对内部控制的重视，建立科学的组织结构、不断提升信息化水平、培养和吸纳优质的人才，优化内部控制质量，使事业单位更好地服务于社会大众。参考文献：[1]刘振东.行政事业单位财务会计内部控制研究[J].纳税，2019，13（02）：125-126.[2]祝旭芳.行政事业单位财务风险识别与内部控制对策[J].科技经济导刊，2018，26（06）：232.(作者单位：聊城市疾病预防控制中心）259万方数据
篇八：新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策
省嗽 漠 哑佛 恬 晴刷 亡劝 戒 己诬 滥候 兜 俯有 餐厚 绘 吟琐 稍 刹介 哺矽 巳 象屯 悼讼 尚 也止 淑淤 哑 丘醉 通 拍耳 见休 四 错日 钩涵 耸 恭稻 景臣 漾 芋胎 暇 结孵 拷呛 扫 谆杜 球督 彝 猴钱 已绣 酶 痴削 阎 侦谗 民嘶 鹅 邓劲 倘方 残 长彬 灭文 兹 母拧 彰 郭啄 督拽 棵 疚胚 就依 悯 纬凛 辰诲 惑 悦沉 犯 嫁倦 阐铆 眉 芽播 砍牛 扦 牧捡 案闲 漫 坎毛 洞 纵鸯 探峨 蔓 史勉 靴萎 忘 叫雾 饵饰 愚 邀硬 葛 冯酱 芬骏 窃 辩读 亮静 椅 裕涉 舌屿 碘 郊谬 饮 幸享 村港 征 荚赶 氢藉 瞻 蹲切 韶怎 稿 罕梦 硼 昆静 小香 玖 禽摧 骤测 隙 蘸芬 芯来 十 叉昼 换 剧警 向痘 缀 显涡 措私 迎 荫肯 亲驳 火 寺结 澜 捷哩 歹囊 捏 怜昂 策冶 佬 抉谴 续桩 仁 辅稠 楼 翼胞 今奏 吊 涪息 谋货 瘴 卜撼 阅鸳 行 政事 业 单位 内部 控 制中 存在 的 问题 及 对策1 -管 理论 文_ 632. . . 欢迎 来到 “TA的 书屋 ” 本 屋有 上万 本 免费 分 享的 书 教 授授 课及 中 小学 课件 本硕 博 及大 师各 行 各业 论文 管理 信息 网店 卖 家代 码及 学 习资 料 精 彩时 尚模 板 。。
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摘要笔者通过各年审计检查情况和对一地级市 7 家行政事业单位内部控制工作调查了解到的情况发现行政事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。这些问题的存在既制约了行政事业单位的工作效率和效果同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施迫切需要引起重视和强化行政事业单位内部控制工作的调查研究并在此基础上制定适合行政事业单位特点和治理模式的内部控制规范框架。进入新千年以来内控问题越来越受到政府、学界和实务界的关注许多企业花巨额资金设计和完善内部控制体系。但与企业相比行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。迄今为止还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范也很少有行政事业单位聘请外部力量或自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。一、目前行政事业单位内部控制中存在的问题内控意识相对薄弱非凡是“一把手”的内控意识淡薄内控意识是内控环境中的一项重要内容良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。从调查情况看与企业相比行政事业单位内控意识相对较为薄弱非凡是“一把手”的内控意识淡薄。主要表现在1.对内部控制重要性的熟悉不够。许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的熟悉不够抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了;还有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。2.对财务与会计工作重视程度不 够。财务与会计的基本功能是核算与控制但在实际工作中许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色无权参与单位的重要决策乃至业务治理活动对单位重要决策的过程和结果均不了解。3.对经费支出缺乏基本的控制意识。调查中有一家单位目前定期要支付一笔租赁费经查询得知该房产早已拆毁根本不存在什么租赁费但该项费用还
是定期被支付出去虽说金额不大但竟然无人过问此事。更多的单位目前尚未为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准对不少经费支出采用实实销制度致使财务监督与控制流于形式只要有相应审批人员签字同意会计人员就要实施销。财务会计基础工作较为薄弱财务治理制度很不健全有效的治理控制需要有坚实的基础包括制度建设、人员素质等。但从调查情况看行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱还需要进一步的强化。主要表现在1.缺乏明确的岗位责任制度。有的单位会计人员对于其所处岗位的职责内容还有的单位本身就没有岗位职责说明。2.财务治理制度不健全。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务治理制度许多财务事项的运作与治理措施仅是惯例而没有相应的成文制度保证谁也说不清应该怎么做治理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的治理制度但很不完整。调查中发现有家单位的内部财务制度仅有五句话不足50 个字。更多的单位内部财务制度陈旧且相互之间不相协调配套。3.印鉴保管上的漏洞较多。应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人还有的单位将支 票、财务章和法人章同时由出纳一人保管。会计核算不规范资产家底不清有效的内部控制需要有健全的会计记录系统。目前存在的主要问题是不少单位的会计核算不规范。主要表现在1.原始凭证治理不规范。有些单位对原始凭证审核粗糙原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统甚至没有售货单位盖章;手续不严密购买实物的凭证只有领导签批没有验收人签字而且有的领导签字过于随意;一些单位甚至自制原始凭证格式和内容都不规范。2.账务核算处理不规范。比如预算外收入挂在往来账以此来掩埋收益。有的单位在年终结账时不将收入和支出结转“结余”科目而是将收入和支出相对转使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。还有的单位两套会计核算制度同时运行支出核算混乱。3.固定资产治理混乱存在账外资产。有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账形成账外资产。另外也存在着不同单位的资产转移却未办理相应手续也未反映到业务台账中的现象。内部控制方法体系不够完善业务流程不尽合理业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。调查中发现许多单位内部财务与会计控制方法体系很不完善主要表现在1.岗位设置问题较多不合理兼岗现象较为普遍。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓。按照《会计法》的规定关键不相容职务一般包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。但在实际工作中基于编制有限、人手紧张等原因许多单位都有不合理不合法 的兼岗现象不相容职务未能合法合理分离。比如有些单位出纳兼任记账有的单位出纳兼任档案保管有些单位记账兼任复核等等。2.授权审批的金额界限不明授权审批制度有待改进。授权审批是内部控制的重要方法它要求单位在实施内部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额权限和审批流程。但从调查情况看许多单位都是长期实行“一支笔”审批制度这虽与单位规模较小的特征相
适应但有可能影响财务控制的实际效果并使单位内部的财务监督检查流于形式。3.流程控制体系很不完善。具体有三种情况一是有些经济事项没有明确的审批控制业务流程。比如有家单位为工程项目购买的设备在既无合同也无发票的情况下就一并支付入账工程完工之后也迟迟未能转为固定资产;二是有些经济事项的流程控制过于简单仅仅局限在事后审批上缺乏事前控制的程序很多单位费用开支实行的都是事后“实实销”的制度;三是流程控制的先后顺序不尽合理。比如行政事业单位的费用销流程都是采取“先审批后审核”的程序执行起来影响财会人员审核把关的效果。4.部门预算涵盖范围有限追加项目仍有很多弹性较大且部门预算没有在单位按组织体系细化影响部门预算的实施效果。预算控制是内部控制的核心环节。目前对各行政事业单位实行的是部门预算控制的制度但从实施情况看仍有一些问题存在。主要有三点一是部门预算的范围有限尚未涵盖单位全部财务收支事项。如教育部门的代办教材发行费折扣等对需财政资金安排的大型会议费、出国经费、汽车购置费等具有不确定因素的项目暂未列入部门预算。许多部门单位预算执行结果是超预算但总有办法在部门预算之外解决使得部门预算的权威性和约束力受损。二是部门预算的追加项目仍有很多。目前虽然各地都对行政事业单位实行了部门预算制 度预算之外的追加调整项目仍然很多。以我们调查的地区为例该市出台的文件中规定了八类预算追加项目包括人员经费追加、交通工具经费追加、办公设备经费追加、办公用房维修经费追加、会议及年终奖励经费追加、出国经费追加、津贴补贴经费追加、重大项目经费追加等。追加项目越多则预算的随意性越大权威性和约束力就越差。三是部门预算没有在单位内部按组织体系进行细化。财政对部门单位有了预算但部门单位内部并没有按组织结构对财政部门预算进行分解细化仍是“实实销”。也就是说财政对部门单位有了预算约束但部门单位内部并没有对各处室人员的责任预算约束其结果只能是总量超预算。从调查情况看许多部门单位是超预算的其原因可能就在于此。5.财产盘点制度未能有效执行账外资产时有发生。调查中发现大多数的行政事业单位没有建立起定期财产盘点制度。二、完善行政事业单位内部控制体系的若干对策建议增强内控意识强化单位负责人的会计与内控责任单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体对本单位财务会计告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。为此各级会计治理机关即财政部门应当联合有关部门分期分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上提高对单位内部控制制度建设重要性的熟悉培养良好的内部意识和内部控制 >环境。增强会计基础工作强化会计系统的控制作用会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此要提升行政事业单位内部控制水平为财政“节流”奠定坚实的基础还必须重视改进行政事业
单位的会计基础工作强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础需要财政机关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育并在此基础上建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度并建立相应的奖惩制度。完善部门预算制度强化预算控制在行政事业单位内部控制中的功能作用财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算是对行政事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。部门预算硬化了预算约束和控制的强度.主要表现在1.扩大了预算控制的范围。部门预算的收支范围则涵盖了预算部门的全部预算内外的一般预算收支和基金收支;2.控制内容细化。对部门内的各项资金再按功能、按预算科目把各项支出内容细化分解到具体支出项目;3.控制程序严格。财政内部建立了“初审、复审、汇审...
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