医院内部控制制度8篇

医院内部控制制度8篇医院内部控制制度　1　XX医院政府采购内控管理制度　为进一步规范政府采购内控制度建设，强化内部流程控制，根据　《财政部行政事业单位内部控制规范（试行）》下面是小编为大家整理的医院内部控制制度8篇,供大家参考。

篇一：医院内部控制制度

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　XX 医院 政府采购内控管理制度

　为进一步规范政府采购内控制度建设，强化内部流程控制，根据

　《财政部行政事业单位内部控制规范（试行）》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、《财政部关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》的要求，开展内控制度管理。

　一、工作目标

　以“分事行权、分岗设权、分级授权”为原则，通过建立健全制度和机制、完善规范措施和流程，逐步形成依法合规、运转高效、风险可控、问责严格的政府采购内部运转和控制制度，实现对政府采购活动内部权力运行的有效制约。

　分事行权，就是对经济和业务活动的决策、执行、监督，必须明确分工、相互分离、分别行权，防止职责混淆、权限交叉。

　分岗设权，就是对涉及经济和业务活动的相关岗位，必须依职定岗、分岗定权、权责明确，防止岗位职责不清、设权界限混乱。

　分级授权，就是对各管理层级和各工作岗位，必须依法依规分别授权， 明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限，防止授权不当、越权办事。

　二、主要措施

　（一）实施归口管理。各采购项目应当明确内部归口职能部门， 具体负责本部门的政府采购执行管理。各归口职能部门应当牵头建立政府采购内部控制制度，明确相关部门在政府采购工作中的职责与分工，建立不同业务机构和岗位之间协同工作机制。

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　（二）明确岗位职责。各结合自身具体情况，按照政府采购法律法规、规章制度的规定，认真梳理不同业务、环节、岗位需要重点控制的风险事项，划分风险等级，建立制度规则，合理确定岗位职责。

　（三）不相容岗位分离。应当建立岗位之间的制衡机制，不相容岗位包括但不限于采购需求制定与内部审核、采购文件编制与复核、合同签订与验收等岗位，不相容岗位原则上应当分开设置。

　（四）建立“一事多岗”制度。对高风险的相关业务应当由 2 人以上共同办理，相互完善、相互补充、相互监督，并明确主要负责人。

　（五）加强重点环节控制。按照有关法律法规及业务流程规定， 明确政府采购重点环节的控制措施。对不符合政府采购法律法规规定的做法要及时发现、及时纠正。

　（八）完善内部审核制度。依据法律制度和有关政策要求细化内部审核的各项要素、审核标准、审核权限和工作要求，实行办理、复核、审定的内部审核机制，对照要求逐层把关（详见附件）。

　 XX医院2021 年 3 月 31 日

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　附件：

　1、加强政府采购内部控制管理的通知

　2、XX医院关于调整医学装备管理委员会的通知

　3、XX医院关于调整基建管理委员会的通知

　4、XX医院医学装备管理委员会工作制度

　5、XX医院医学装备管理委员会工作职责

　6、医学装备管理委员会人员工作职责

　7、XX医院关于修订医学装备采购制度和流程的通知

　8、XX医院医学装备采购制度。

　9、XX医院医学装备采购流程图

　10、XX医院基建管理委员会工作制度

　11、XX医院基建管理委员会工作职责

　12、XX医院基建管理委员会人员工作职责

　13、XX医院基建项目申请表

　14、XX医院工程、设备、服务项目审批流程

　15、XX医院政府采购履约验收管理办法

　16、XX医院工程项目管理制度

　17、XX医院关于调整智慧医院建设委员会的通知

　18、XX医院关于调整智慧医院建设办公设备管理制度和采购流程的通知

　4

　附件

　1 1 ：

　加强政府采购内部控制管理的通知

　为规范我院政府采购活动中内部权力运行，强化内部流程控制， 严防廉政和法律风险，促进政府采购提质增效，根据《中华人民共和国采购法》《中华人民共和国政府采购法实施条例》《政府采购货物和服务招标投标管理办法》《政府采购非招标采购方式管理办法》《政府采购质疑和投诉办法》《政府采购信息发布管理办法》《政府采购竞争性磋商采购方式管理暂行办法》等有关法律法规，并结合我院实际， 建设我院政府采购内部控制管理制度，健全和完善相关内控风险防范措施。现将相关法律法规及需要各职能部门主要负责法律法规条款印发给你们，相关职能部门在参与政府采购活动中严格按照相关法律法规要求执行。

　一、编制政府采购预算

　1、负有编制部门预算职责的部门在编制下一财政年度部门预算时，应当将该财政年度政府采购的项目及资金预算列出，报本级财政部门汇总。部门预算的审批，按预算管理权限和程序进行。

　2、政府采购项目的采购标准应当公开。采用本法规定的采购方式的，采购人在采购活动完成后，应当将采购结果予以公布。

　3、政府采购法第六十三条所称政府采购项目的采购标准，是指项目采购所依据的经费预算标准、资产配置标准和技术、服务标准等。参考法律依据：采购法第三十三条、第六十三条，实施条例第五十九条

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　二、落实政府采购政策

　1、政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展政策目标， 包括保护环境，扶持不发达地区和少数民族地区，促进中小企业发展等。

　2、国务院财政部门应当根据国家的经济和社会发展政策，会同国务院有关部门制定政府采购政策，通过制定采购需求标准、预留采购份额、价格评审优惠、优先采购等措施，实现节约能源、保护环境、扶持不发达地区和少数民族地区、促进中小企业发展等目标。

　参考法律依据：采购法第九条，实施条例第六条，国办发〔2007〕51 号，财库〔2007〕119 号，财库〔2014〕68 号，财库〔2017〕141 号， 财库〔2019〕9 号，财库〔2020〕46 号，财办库〔2008〕248 号 三、编制政府采购实施计划备案

　采购人应当根据集中采购目录、采购限额标准和已批复的部门预算编制政府采购实施计划，报本级人民政府财政部门备案。

　参考法律依据：实施条例第二十九条四、委托采购代理机构 1、采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购；采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。

　纳入集中采购目录属于通用的政府采购项目的，应当委托集中采购机构代理采购；属于本部门、本系统有特殊要求的项目，应当实行部门集中采购；属于本单位有特殊要求的项目，经省级以上人民政府批准，

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　可以自行采购。

　2、采购人可以委托集中采购机构以外的采购代理机构，在委托的范围内办理政府采购事宜。采购人有权自行选择采购代理机构，任何单位和个人不得以任何方式为采购人指定采购代理机构。

　3、购人依法委托采购代理机构办理采购事宜的，应当由采购人与采购代理机构签订委托代理协议，依法确定委托代理的事项，约定双方的权利义务。

　4、政府采购法第二十条规定的委托代理协议，应当明确代理采购的范围、权限和期限等具体事项。采购人和采购代理机构应当按照委托代理协议履行各自义务，采购代理机构不得超越代理权限。

　参考法律依据：采购法第十八条、第十九条、第二十条，实施条例第十六条 五、确定采购需求

　1、采购人在政府采购活动中应当维护国家利益和社会公共利益， 公正廉洁，诚实守信，执行政府采购政策，建立政府采购内部管理制度，厉行节约，科学合理确定采购需求。

　2、采购人、采购代理机构应当根据政府采购政策、采购预算、采购需求编制采购文件。

　3、采购人应当对采购标的的市场技术或者服务水平、供应、价格等情况进行市场调查，根据调查情况、资产配置标准等科学、合理地确定采购需求，进行价格测算。

　4、竞争性磋商文件应当根据采购项目的特点和采购人的实际需

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　求制定，并经采购人书面同意。采购人应当以满足实际需求为原则， 不得擅自提高经费预算和资产配置等采购标准。磋商文件不得要求或者标明供应商名称或者特定货物的品牌，不得含有指向特定供应商的技术、服务等条件。

　参考法律依据：实施条例第十一条、第十五条，财库〔2016〕205 号，87 号令第十条，74 号令第十条，磋商管理办法第八条 六、确定政府采购方式（含变更采购方式）

　1、政府采购采用以下方式：（一）公开招标；（二）邀请招标；

　（三）竞争性谈判；（四）单一来源采购；（五）询价；（六）国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。公开招标应作为政府采购的主要采购方式。

　2、采购人采购货物或者服务应当采用公开招标方式的，其具体数额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院规定；属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府规定；因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准。

　3、采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。

　4、采购人采购公开招标数额标准以上的货物或者服务，符合政府采购法第二十九条、第三十条、第三十一条、第三十二条规定情形或者有需要执行政府采购政策等特殊情况的，经设区的市级以上人民政府财政部门批准，可以依法采用公开招标以外的采购方式。

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　5、 属于地方预算的政府采购项目,省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况，可以确定分别适用于本行政区域省级、设区的市级、县级公开招标数额标准。

　6、达到公开招标数额标准的货物、服务采购项目，拟采用非招标采购方式的，采购人应当在采购活动开始前，报经主管预算单位同意后，向设区的市、自治州以上人民政府财政部门申请批准。

　7、达到公开招标数额标准的货物、服务采购项目，拟采用竞争性磋商采购方式的，采购人应当在采购活动开始前，报经主管预算单位同意后，依法向设区的市、自治州以上人民政府财政部门申请批准。参考法律依据：采购法第二十六条、第二十七条、第二十八条，实施条例第二十三条，87 号令第四条，74 号令第四条，磋商管理办法第四条。

　七、委派监督人员和采购人代表

　1、评标委员会由采购人代表和评审专家组成，成员人数应当为

　5 人以上单数，其中评审专家不得少于成员总数的三分之二。采购项

　目符合下列情形之一的，评标委员会成员人数应当为 7 人以上单数：

　（一）采购预算金额在 1000 万元以上；（二）技术复杂；（三）社会影响较大。评审专家对本单位的采购项目只能作为采购人代表参与评标。采购代理机构工作人员不得参加由本机构代理的政府采购项目的评标。评标委员会成员名单在评标结果公告前应当保密。

　2、竞争性谈判小组或者询价小组由采购人代表和评审专家共 3 人以上单数组成，其中评审专家人数不得少于竞争性谈判小组或者询

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　价小组成员总数的 2/3。采购人不得以评审专家身份参加本部门或本单位采购项目的评审。采购代理机构人员不得参加本机构代理的采购项目的评审。达到公开招标数额标准的货物或者服务采购项目，或者达到招标规模标准的政府采购工程，竞争性谈判小组或者询价小组应当由 5 人以上单数组成。采用竞争性谈判、询价方式采购的政府采购项目，评审专家应当从政府采购评审专家库内相关专业的专家名单中随机抽取。技术复杂、专业性强的竞争性谈判采购项目，通过随机方式难以确定合适的评审专家的，经主管预算单位同意，可以自行选定评审专家。技术复杂、专业性强的竞争性谈判采购项目，评审专家中应当包含 1 名法律专家。

　3、磋商小组由采购人代表和评审专家共 3 人以上单数组成，其中评审专家人数不得少于磋商小组成员总数的 2/3。采购人代表不得以评审专家身份参加本部门或本单位采购项目的评审。采购代理机构人员不得参加本机构代理的采购项目的评审。采用竞争性磋商方式的政府采购项目，评审专家应当从政府采购评审专家库内相关专业的专家名单中随机抽取。符合本办法第三条第四项规定情形的项目，以及情况特殊、通过随机方式难以确定合适的评审专家的项目，经主管预算单位同意，可以自行选定评审专家。技术复杂、专业性强的采购项目，评审专家中应当包含 1 名法律专家。

　参考法律依据：87 号令第四十七条 、74 号令第七条，磋商管理办法第十四条，财库〔2012〕69 号

　10

　八、确定中标、成交供应商

　1、采购代理机构应当自评审结束之日起 2 个工作日内将评审报

　告送交采购人。采购人应当自收到评审报告之日起 5 个工作日内在评审报告推荐的中标或者成交候选人中按顺序确定中标或者成交供应商。采购人或者采购代理机构应当自中标、成交供应商确定之日起 2 个工作日内，发出中标、成交通知书，并在省级以上人民政府财政部门指定的媒体上公告中标、成交结果，招标文件、竞争性谈判文件、询价通知书随中标、成交结果同时公告。中标、成交结果公告内容应当包括采购人和采购代理机构的名称、地址、联系方式，项目名称和项目编号，中标或者成交供应商名称、地址和中标或者成交金额，主要中标或者成交标的的名称、规格型号、数量、单价、服务要求以及评审专家名单。

　2、中标或者成交供应商拒绝与采购人签订合同的，采购人可以按照评审报告推荐的中标或者成交候选人名单排序，确定下一候选人为中标或者成交供应商，也可以重新开展政府采购活动。

　参考法律依据：实施条例第四十三条、第四十九条

　九、政府采购合同签订、公告、备案，变更、中止、终止

　1、政府采购合同适用合同法。采购人和供应商之间的权利和义务，应当按照平等、自愿的原则以合同方式约定。采购人可以委托采购代理机构代表其与供应商签订政府采购合同。由采购代理机构以采购人名义签订合同的，应当提交采购人的授权委托书，作为合同附件。

　2、政府采购合同应当采用书面形式。

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　3、采购人与中标、成交供应商应当在中标、成交通知书发出之日起三十日内，按照采购文件确定的事项签订政府采购合...

篇二：医院内部控制制度

立 医院内部 崔振 霞 摘要：

　新的《 医院会计制度》 已开始实施， 它从成本核算的角度强化了公立医院内部控制。本文从控制环境、 风险 评估 、 成本核算 、 信息与沟通 、 内部监督等几个方面， 分析了医院内部控制中存在的问题 ， 探索如何确保其 内控制度 的有效实施 ， 以提高公立医院经营管理水平和风险防范能力 ， 维护社会公众的利益 ， 促进公立医院的持续 、 和谐发 展 ， 增强其核心竞争力， 实现其战略管理 目标。

　关键 词 ：

　公 立医院 ； 内控制度 ； 实施 公立医院的内部控制， 是指为了合理保证医院的经 营管理合法合规 、 资产安全 、 财务报告及相关信息真实 完整， 提高运营效率和效果， 促进医院实现发展战略这 控制目标而制定的方法和措施。

　医院应当根据有关法 律法规， 制定本医院的内部控制制度并采取有效措施确 保内控制度的组织实施。

　、 医院 内部控 制存在 的 问题 1． 内控环境及意识较弱 从 领导 到员_ 丁对 医 院内部控制 的重要 性理 解不 到 位 ， 内部控制理念滞后。普遍认为公立医院有国家做后 盾 ， 风险较小 ， 整体内控意识较为薄弱。

　内部控制环境存 在很多问题 ， 如职责不清 ， 奖惩不明， 工作效率低下 ， 医 疗业务中存在不规范的现象 ， 缺乏职业危机意识和风险 防范能力 ， 没有建立起相应 的内部控制制度 。

　一一，

　2． 风险评估机构不健全 随着市场经济的发展 和患者维权意识 的增强 ， 医院 面临的经营风险越来越多。

　而医院的风险防范意识还未 深入 人心 ； 对 于突发公共事 件和医疗纠纷缺乏必要 的预 警和应对措施； 对于设备闲置和药品滞销造成的资金占

　用没有采取有效的改进对策； 信息系统风险需要更加严 密 控 制 ； 对 “ 准 ”药 品 “零差 价 ”政 策 的影 响 需 “未 雨绸 缪 ”。针对这一 系列 的问题 还未建立健全风险评估机构 并加 以防范。

　3． 没有实行真正的成本核算 《 新医院会计制度》 实施以前， 许多公立医院未进行 真正的成本核算 ，只是为了计算奖金而进行的核算 ， 难 以起到降低成本 ， 提高效率的功能； 对于 自制药 的生产 和管 控不到位 ， 对科 室成本消耗没有制定有效 的衡量标 ·—- -+ r· ·—+一” 十一。

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　内部控制的目标设定为三类 ：

　( 1)经营的效率和效果； (2) 财务报告的可靠性 ； (3 )适用法律法规 的遵循性 。后来又 增加了战略目标 ， 并将这一 目标设定为内部控制最高层 次的目标。在我国财政部2008年颁布的《 企业内部控制 基本规范》 中， 将内部控制的总体目标确定为“合理保证 企业经营管理合法合规 、 资产安全 、 财务报告及相关信 息 真实完整 ， 提高经 营效率 和效果 、 促 进企 业实现 发展 战略”。据此 ， 企业内部控制 目标主要分为合规性 目标、

　资产安全性 目标 、 报告 目标 、 经营 目标以及战略 目标五 类 。

　评价合规性 目标的实现情况主要考虑外部监管机 构监督 的成果 。

　资产安 全 陛目标 主要 是检验其资产损失 及被外部占用情况。

　衡量报告 目标主要考率财务报告体 现出来的盈余管理程度 、 前期差错更正情况以及被披露 的其他财务报告问题。

　企业经营目标是否实现主要从经 营的效率和效果两方面来衡量。

　考察经营效率主要是通 过比较企业资产的周转情况以及企业的偿债能力 ， 而企 业的经营成果主要体现为获利能力 ， 此外， 若被sT或 则说明公司的经营状况出现了问题。

　战略目标则主要是 一+一+ 十 +” 十一+一+ 考察企业长期发展的能力。

　基于上述分析， 本文在借鉴张兆国等(2011)的研究成 果的基础上构建了企业内部控制评价指标体系， 见表1。

　四、 本文贡献及不足 本文在总结和借鉴前人研究成果的基础上， 根据内 部控N - - 元整体理论指出外部利益相关者评价企业内 部控制的流程 ， 并构建了内部控制评价指标体系。

　由于资源的限制等因素 ， 本文没有给出各指标的权 重确定方法， 也没有利用设计的内控评价指标体系对我 国内部控制状况进行相应的实证研究， 这些都是需要在 今后 的研究 中进一步完善和拓展 的。

　参考文献 ：

　[1】

　池国华． 基于管理视角的企业内部控制评价系统模式lJ 1 ．

　会计研 究 ， 2olo( 10)：

　55— 61．

　[2】

　池国华、 关建朋 、 乔跃峰． 企业内部控制评价系统的构建 fJ J． 财经问题研究 ， 2011(5) ：

　87— 92．

　[3】

　刘英杰． 企业内部控制评价体系研究[D】

　． 财政部财政科 学研究所硕士学位论文：

　2011．

　( 作者单位 ：

　安徽财经大学 ) 16 S

　准 ， 难以增收节支； 国家对于医疗卫生资源的成本信息 掌握不准确 ； 预算的编制和实施脱节 ， 缺乏对预算的执 行情况进行 的有效监控 。

　4． 信息系统控制不够完善 医院虽然建立起信息系统 ， 但信息系统经常断章取 义 ， 只是起到了计算器的作用 ， 在资源共享 、 提高效率、

　服务患者方面有待改进； 医院信息系统 中的内部控制和 实际要求脱节 ， 存在衔接不畅， 由于信息传输不及时造 成漏费等情况。

　由于医患之间信息不对称或缺乏有效沟 通 ， 使得患者多跑冤枉路 ， 甚至造成医疗纠纷。

　二、 公立医院要在新的《 医院会计制度》 的指导下，

　通过业务流程的描述、 制度建设等方法， 加强内部控制 的设计， 构建内部控制系统框架 内部控制的实施要从以下方面着手 ：

　1． 强化 内控意识 ， 营造 内控文化 不仅要建立内部控制管理体系， 还要使内控意识根 植于全员心 中， 制造全员内控 的氛围。

　要明确职责划分 ，

　使各个部门和岗位各负其责、 相互制约。在横向上做到 各部门既相对独立 ， 又相互牵制 ， 在纵向上做到精简办 事程序 ， 明确工作 目标； 要确保将内控制度 、 控制措施 、

　控制责任层层落实，要由落实责任转变为全员管理 ， 实 时管理 。

　2． 强化财务预算的编制和执行 在预算 的编制中要明确各责任单位在预算管理中 的职责权限， 规范预算的编制 、 审定 、 下达和执行程序 ，

　强化预算约束。加强对药品和医疗物资的预算 、 成本控 制 、 授权审批 、 采购 、 验 收 的管理 ， 并监督 预算 的执行 情 况 ， 才能促进 内控制度 的完善 。

　3． 实行进价核算， 强化成本管理 医院要提高经营业绩 ， 就必须加强成本核算。

　新《 医 院会计制度》 要求医院实行进价核算 ， 目的就是强化医 院的成本核算 ， 加强成本管理， 合理利用医疗卫生资源。

　医院实行内部控制离不开成本控制。

　医院开展成本控制 的最终 目的是要节约开支、 减少浪费 、 降低成本。新《 医 院会计制度》 第三十五条就强调“医院应根据成本核算 结果， 对照目标成本或标准成本， 采取趋势分析 、 结构分 析 、 量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原 因， 把握成本变动规律 ， 提高成本效率 ”。医院应建立健 全成本 定额管理 制度 、 费用审核制度 等 ， 采取 有效措施 纠正 、 限制不必要的成本费用支出。

　4． 强化绩效考核 ， 明确奖惩规则 内控制度的执行情况要和绩效考评相结合 ， 明确奖 惩制度。医院应当建立内控制度考核体系， 组织有关人 员定 期检查各 部 门内控指标 的完成情况 ，量化考评结 果 ， 并将考核情况和结果予 以公布 ， 做到考核结果 客观 、

　l 66 公正， 奖优罚劣。医院应当建立内部控制实施的激励约 束机制 ， 将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况 纳人绩效考评体系， 促进内部控制的有效实行。

　5． 增强内控自动化 ， 加强信息交流与沟通 医院应当运用信息技术加强内部控制， 建立与经营 管理相适应的信息系统， 促进内部控制流程与信息系统 的有机结合 ， 实现对业务和事项的自动控制 ， 减少或消 除人为操纵因素。各管理部门要经常交互检查 ， 充分利 用信息系统进行交流和沟通， 发现问题， 及时解决。

　通过 信息技术减少内控的人工成分 ，增强其 自动化程度 ， 这 样既减少工作量， 及时获得准确有效的信息， 又提高了 内控的效率和效果。

　6． 进行全面的风险评估 在经济全球化、 竞争 日益激烈的情况下 ， 医院亟需 提高风险意识 ， 努力提高风险管理水平。这对于保证医 院经济平稳发展、 提升持久竞争力 、 构建和谐的医疗保 健环境都是极为必要和迫切的。

　医院要建立投资决策集 体审议制度， 在进行基本建设 、 固定资产投资前， 进行可 行性研究及科学论证 ， 避免盲 目投资。在向银行等金融 机构融资前 ， 要对按期偿还债务l生 筹资及其利息有足够的 估计和准备， 防止信用危机、 财务风险， 应将风险管理的要 求穿插于各个规范中， 建立起相适应的风险管理系统。

　7． 持续动态的内部监督 医院不仅应当制定内部控制制度， 还应设立专门的 内部控制监督机构， 如审计委员会等机构， 明确其职责 权限， 对内部控制建立与实施情况进行监督检查 ， 规范 内部监督的程序、 方法和要求 ， 制定内部控制缺陷认定 标准， 评价内部控制的有效性， 督促并跟踪内部控制中 缺陷的整改， 对重大缺陷追究相关责任者的责任。对内 控缺陷进行持续动态监控 ， 适时调整内控措施， 确保 内

　部控制建立与实施过程的实时性和可持续性。

　在医疗制度不断改革的今天． ， 政府对医疗机构的投 入明显不足， 完善内部控制是医院有效运行的保障。医 院必须更新经营理念 ，实行全员全过程的成本控制， 努 力降低医疗成本 ， 提高医疗质量； 通过实施 内部控制建 设 ， 维护社会公众利益 ， 节约公 共卫生资源 ， 促进公立 医 院的持续 、 和谐发展， 增强其核心竞争力， 实现其战略管 理 目标 。

　参考 文献 ：

　【 1]财会[2008]7号． 《 企业内部控制基本规范》 ．

　『 2]财会[201 01 27号． 《 医院会计制度》 ．

　[3]王长禹《 公立医院内部控制之我见》 ． 《 中国乡镇企业会 计} 2010年第8期．

　1 支 1 J明辉． 《 高级审计研究》 东北财经大学出版社．

　(作 者单位 ：

　河北省 中医院 )

篇三：医院内部控制制度

济2016年8月(下)医院内部控制制度存在的问题及成因分析章晶摘要：医院为了谋求进一步发展，必须对其内部控制制度进行改革，同时加强其成本核算，从而使综合实力得到强化。因此，在当前医院所面临的特定环境下，研究医院内部控制制度的存在的问题及分析其M题成因具有重要的现实意义。关键词：内部控制制度问题成因 医院一、医院内部控制存在的问题1．内部控制环境基础薄弱组织框架不合理。医院内部控制的目标，相当程度上是靠内部各管理部门相互间的妥洽和协作达成的。然而当今社会条件下，部分医院的组织框架的分布不够合理，管理职能的划分显示为不稳定、不分明的情况，主要表现为不能够彼此限制、制约，没有构成一个明确、科学的权责分配及制约的体系。内部控制人员的相应素质不过硬，无法满足岗位对员工的需求。2．内部控制程序不够完善这里大体上说的是授权审批制度不够完善。授权可分为一般授权和特殊授权。在医院中，一般授权相对来说较为普遍。授权审批制度可以有效地避免一些不合理、不合规的财务业务的出现。在现今社会，授权审批制度也有其相应的一些问题，大体分为两个方面：其一是授权的“度”分配不当。部分医院的权力分配太过集中，假若院长“一言堂”。此外，还有一部分医院权力分配太过分散，这样也不易对费用的支出开展合理的限制，除此之外，太过分散的权力也很难达成一致的发展战略计划。其二是审批程序不够妥当，无法实现事前或事中进行限制的目标。3．内部控制机构设置不科学目前，部分医院没能够将内部管理与审计这两个事务的职能进行清楚、明确地界定，把审计部门和其相应的制度与内部控制制度划等号。然而，医院审计部门的主要作用应该是客观的评价和正确查对内部控制制度，与此同时针对这一制度发表相应的见解和建议，进一步改进制度，使制度愈发实用。但是，仍然能够在一些医院中发现这样的情况：从事相关工作的人员对审计的职能和内部控制制度有着不正确的理解，不但没有单独设立的内部审计部门，却还将内部审计部门划分成为医院财务管理部门的范围里，导致审计部门原来应有的权力无法正常的行使，最后导致审计部门对内部控制制度不能做出正确、客观的评价，这很大程度上削减了医院内部审计部门的权力并降低了其独立性。4．内部控制制度执行力度不足医院内部控制制度在执行落实时存在执行不严的情况。首先，医院并未设立具有相应责任的会计工作岗位，未对会计人员的工作职责展开明确的分配，无法做到彼此间的监督和制约。其次，也没有完备的财产保护制度。二、医院内部控制存在问题的成因分析1．整体缺乏内部控制意识，对内部控制管理重视不足医院领导对医疗制度建设方面投入的关注是十分多的，然而对内部控制制度建设的注重程度、投入力度不足，是使许多医院无法拥有完整有效的内部控制制度的根本原因。相关工作人员对内部控制的了解不到位，将严格遵循制度条例与加强内部控制划等号，在现实操作中用财务制度去取代内部控制制度，这种错误的理解不但不能规避财务风险和改善财务信息失真的状况，还会使他人在许多地方有可以利用的机会。因此，欲要提高医院的内部控制效率，我们要从根本上、从制度方面去规避、阻绝风险，从而加快医院建设发展的步伐。如今，绝大部分医院依然采用传统的管理模式，适应于依靠经验进行行政指挥，而不注重内部控制制度的建设和发展，这也就导致了其相关部门无法拥有完善的管理制度和行之有效的管理方法。2．权力分配不当，缺少与财务负责人事先沟通140如今，普遍存在一些医院权力太过集中，并没有采用分级管理制度，仍然由院长主管财务方面的现象，在一些重要的发展建设、仪器配置、费用支出等情况，院长完全是“一言堂”，并未通知财务负责人参加这些重要的发展建设、仪器配置、费用支出等情况的相关会议，也未在此之前和财务负责人展开沟通，只是到了需要使用资金的时候，才通知财务负责人。院长这种独自包揽财务方面有关工作的情况，极大地削减了财务负责人能够行使的相应权力，减少了其参与医院建设的机会，降低了其在医院管理中的地位，使其无法将所拥有的能力充分的发挥，同时也使其责任心大大减小，该现象的出现彻底与制定医院内部控制制度的初衷相背离，缺少财务负责人会令会计核算监督无法有效实现，而且“一言堂”很可能会由于其个人性格、价值取向等造成决策的盲目或错误，严重时会影响整个医院的发展步伐。3．机构设置不完整，岗位分工不明确如今，部分医院在机构设置中，思考的仅仅是怎么节省支出，甚至希望应设的机构不设或附设于别的部门，这导致了权责分配不明确，部门和岗位之间没有形成彼此制约；然而一些医院虽然设置了对应的机构，但由于岗位分工不清楚，导致其没有应有的内部监督及制约，这样很可能产生问题。此外，内部人员在实际操作中发现问题，以偏向灵活为借口不按照规定的条例处理，即便已经了内部控制制度，但是由于机构设置不完整，岗位分工不明确，只适用于一部分书面形式的文件，无法在现实中实现或实现起来有相当程度的困难。举例说明，假设从事会计事项的人员分工不清楚，权责界定不明确，实际操作的方法与制度也不规范，这些导致了不能确保资产的完好无缺，使得律法条令能被正确遵守、发展目标可以顺利实现，进一步导致了内部控制制度实行力度的程度不足，严重时会直接导致财产的损失。4．内部控制执行成本高，制约执行力发展为保障医院的内部控制体系能够顺利运行，其相应控制程序的实施就会发生一定的成本支出。通常来讲，运行制度的环节与运行的效果通常是成正比的，环节越完备，内部控制运行所达到的效果就越好，就越有利于实现医院内部控制的目标。但这样的话，也就使内部控制成本相应增加。所以，由于内控环节中成本增加的制约，医院的管理人员并不想将大量的资金、人员、设施用于内部控制体系的建设。部分医院即使建立了内部控制制度，为了节约成本，就一定程度上减少了内部控制的环节，使内部控制无法达到预定的目标，内部控制执行|青况较差。再者，部分医院即使按照内部管理的要求，参考了当前单位管理中方法和依据，进行了成本核算，然而很多医院仍只止步于部门的成本核算中，并没有设置相应的评价和成本信息反馈体系。由于医院之间无法形成统一的成本核算标准，其各个期间的成本没有可比性，这些都使得医院的内控执行力的发展受到了很大程度上的制约。参考文献：【1]袁新春．建立健全医院内部控制制度的探讨[J】．会计之友，2009(13)(作者单位：哈尔滨医科大学附属第二医院住院处黑龙江哈尔滨市1 5∞∞)万方数据

篇四：医院内部控制制度

家 卫 生 健 康 委 员 会 公 报２ ０ ２ ０ ？  １２  关 于 印 发 公 立 医 院 内 部 控 制 管 理 办 法 的 通 知  国 卫 财务发〔 ２ 〇 ２ 〇 〕 ３ １ 号  各 省、自 治 区、 直 辖 市 及 新 疆 生 产建 设 兵 团 卫 生 健康委 、中 医 药 局， 国 家 卫 生 健 康 委 、 国 家 中 医 药 局  预 算 管 理 医 院：

　 为 规 范 公 立 医 院 经 济 活动 及 相 关 业 务 活动， 有 效 防 范 和 管 控 内 部 运 营 风 险 ， 建 立 健 全 科 学有效 的  内 部 制 约 机 制， 国 家 卫 生 健 康 委 和 国 家 中 医 药 管 理 局 组 织 制定 了 《 公 立 医 院 内 部 控 制 管 理 办 法 》 。

　现  予 以 印 发 ， 请 认 真 贯 彻 执行 。

　 附 件：

　公 立 医 院 内 部 控 制 管 理 办 法  国 家 卫 生 健 康 委  国 家 中 医 药管 理 局  ２ ０ ２ ０ 年 １ ２ 月 ３ １日  公 立 医 院 内 部控 制 管 理 办法  第一 章总 则  第一条 为 全 面 推 进 公 立 医 院 内 部 控 制 建 设， 进一步 规 范 公 立 医 院 经 济 活 动 及 相 关 业 务活 动， 有  效 防 范 和管 控 内 部 运 营 风 险 ， 建 立 健 全 科 学 有 效 的 内 部 制 约 机 制， 促 进 公 立 医 院 服 务 效 能和 内 部 治 理  水 平 不 断 提 高， 根据 《 行 政事 业 单 位 内 部 控 制 规 范 》 《 关 于 全 面 推 进 行 政事 业 单 位 内 部 控 制 建 设 的 指  导意 见 》 等 要 求， 制 定 本 办 法 。

　 第 二 条 本办 法 适 用 于 全 国 各级 卫 生 健 康 行 政 部 门、中 医 药 主 管 部 门 举 办 的 各 级 各 类 公 立 医 院（ 以  下简 称 医 院 ）。

　其他 部 门 举 办 的 公 立 医 院 参 照 执 行 。

　 第 三 条 本办 法所 称 的 内 部 控 制， 是 指 在 坚 持 公 益 性 原 则 的 前 提 下 ， 为 了 实 现 合 法 合 规 、 风 险 可 控 、  高 质 高效 和 可 持 续 发 展 的 运 营 目 标， 医 院 内 部 建 立 的一 种 相互 制 约 、 相 互 监 督 的 业 务 组 织 形 式 和 职 责  分 工 制 度 ； 是 通过 制 定 制 度 、 实 施措施 和 执 行 程 序， 对 经 济 活 动 及 相 关 业 务 活动 的 运 营 风 险 进 行有效  防 范和 管 控 的一 系 列 方法 和 手 段的 总 称 。

　 第 四 条 医 院 内 部 控 制 的 目 标 主 要 包 括：

　保 证 医 院 经 济 活 动 合法合 规 、 资 产安 全 和 使 用 有效 、 财  务 信 息 真实 完 整， 有 效 防 范 舞 弊 和 预 防 腐 败 、 提 高 资 源 配 置 和 使 用 效 益 。

　 第 五 条 医 院 内 部 控 制 主 要包 括：

　风 险 评 估 、内 部 控 制 建 设 、 内 部 控 制 报 告 、 内 部控 制 评 价 。 第 六 条 医 院 内 部 控 制 应 当 以 规 范 经 济活 动 及 相关 业 务 活 动 有 序 开 展为 主 线 ， 以 内 部 控 制 量 化 评  价 为 导 向， 以 信 息 化 为支 撑 ， 突 出 规 范 重 点 领域 、 重 要 事 项 、 关键 岗 位 的 流 程 管 控 和制 约 机 制 ， 建 立  与 本 行 业 和 本单 位 治 理 体 系 和 治 理 能 力 相 适 应 的 、 权 责一 致、 制 衡 有 效 、 运 行 顺 畅 、 执 行有 力 的 内 部  控 制 体 系， 规 范 内 部 权 力 运 行 、 促 进 依 法 办 事 、 推 进 廉 政 建 设 、 保 障 事 业 发 展 。

　 第 七 条 医 院 内 部 控 制 应 当 覆 盖 医 疗 教 学 科 研 等 业 务活动 和 经 济 活 动， 要 把 内 部 控 制 要 求融 入  到 单位 制 度 体 系 和 业 务流 程 ， 贯 穿 内 部 权 力 运 行 的 决 策 、 执 行 和 监 督 全过程 ， 形 成 内 部 控 制 监 管 合  力。

　 －２ ０８－  。

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　国 家 卫 生 健康 委 员 会 公 报２ ０ ２ ０ ？  １２  第 二 章 管 理 职 责  第 八 条 医 院 党 委 要发 挥 在 医 院 内 部 控 制 建 设 中 的 领 导 作 用 ； 主 要 负 责 人 是 内 部 控 制 建 设 的 首 要  责 任 人 ， 对 内 部控 制 的 建 立 健 全 和 有效 实 施 负 责 ； 医 院 领 导 班子 其他 成 员 要 抓好 各 自 分 管 领 域 的 内 部  控 制 建 设 工 作。

　 第 九 条 医 院 应 当 设 立 内 部 控 制 领 导小 组 ， 主 要 负 责 人 任 组 长。

　领 导 小 组 主 要 职 责 包 括 ：建 立 健  全 内 部 控 制 建 设 组 织 体 系 ， 审 议 内 部 控 制 组 织 机 构设 置 及 其 职 责 ； 审 议 内 部 控 制 规 章制 度 、 建 设 方案 、  工 作 计 划 、 工 作 报 告 等； 组 织 内 部 控 制 文 化 培 育， 推 动 内 部 控 制 建设 常 态 化 。

　 第 十 条 医 院 应 当 明 确 本单 位 内 部 控 制 建 设职 能 部 门 或 确 定 牵头部 门， 组 织 落 实 本 单 位 内 部 控 制  建 设 工 作， 包 括 研 究 建 立 内 部 控 制制 度体 系 ， 编 订 内 部 控 制 手 册； 组 织 编 制 年度 内 部 控 制 工 作 计 划并  实 施 ； 推 动 内 部 控 制 信 息 化 建设 ； 组 织编 写 内 部 控 制 报 告 等。

　 第 十一条 医 院 由 内 部 审 计 部 门 或确定 其 他 部 门 牵 头 负 责 本 单 位 风 险 评 估 和 内 部 控 制 评 价 工 作，  制 定 相关 制 度 ； 组 织 开 展 风 险 评 估 ； 制 定 内 部 控 制 评 价 方 案 并 实 施， 编 写 评 价 报 告 等 。

　 第 十 二 条 医 院 内 部 纪 检 监 察 部 门 负 责 本单 位 廉政 风 险 防 控 工 作， 建 立 廉 政 风 险 防 控 机 制 ， 开 展  内 部 权 力 运 行 监 控 ； 建 立 重 点 人 员 、 重 要 岗 位 和关 键 环 节 廉政 风 险 信 息 收 集 和 评 估 等 制 度。

　 第 十 三 条 医 院 医 务 管 理 部 门 负 责 本单 位 医 疗 业 务 相 关 的 内 部 控 制 工 作， 加 强 临 床科 室 在 药 品 、  医用 耗 材 、 医 疗 设备 的 引 进 和 使 用 过 程 中 的 管 理， 规 范 医 疗 服 务 行为 ， 防 范相关 内 涵 经 济 活 动 的 医 疗  业 务 （ 即 实 施 该 医 疗 业 务 可 以 获 取 收 入 或 消 耗 人 财物 等 资 源 ）

　风 险 ， 及 时 纠 正 存在 的 问 题 等 。

　 第 十 四 条 医 院 内 部各 部 门（ 含 科 室 ）

　是 本 部 门 内 部 控 制 建 设 和 实 施 的 责 任 主 体 ， 部 门 负 责 人 对  本 部 门 的 内 部 控 制 建 设 和 实 施 的 有 效性 负 责， 应 对 相 关 业 务和 事 项 进 行 梳 理 ， 确 定 主 要 风 险 、 关 键 环  节 和 关 键 控 制 点， 制 定相 应 的 控 制 措 施 ， 持 续 改 进 内 部 控 制 缺 陷 。

　 第 三 章 风 险 评 估 管 理  第 十 五 条 本 办 法 所称 风 险 评 估， 是 指 医 院 全 面 、 系 统 和 客 观 地 识 别 、 分析本单位 经 济 活 动 及 相  关 业 务 活 动 存在 的 风 险 ， 确 定相 应 的 风 险 承 受 度 及 风 险 应 对 策 略 的 过程。

　 第 十 六 条 风 险 评 估 至 少 每 年 进 行一 次； 外 部 环 境 、 业 务 活 动 、 经 济 活动或 管 理 要 求等 发 生重 大  变化 的， 应 当 及 时 对 经 济 活 动 及 相 关 业 务 活 动 的 风 险 进 行 重 新 评 估 。

　 第 十 七 条 医 院 内 部 审 计 部 门 或 确 定 的 牵头部 门 应 当 自 行或 聘请 具 有 相 应 资质 的 第 三 方 机 构 开 展  风 险 评 估 工 作， 风 险 评 估 结果 应 当 形 成 书 面报 告 ， 作为完 善 内 部 控 制 的 依 据 。

　 第 十 八 条 医 院 应 当 根 据 本单 位 设 定 的 内 部 控 制 目 标 和 建 设 规 划， 有 针 对 性 地 选 择 风 险 评 估 对 象 。

　 风 险 评 估 对 象 可 以 是 整 个 单 位 或 某 个 部 门（ 科 室 ）

　， 也 可 以 是 某项 业 务 、 某个 项 目 或具 体事 项 。

　 第 十 九 条 单位 层 面 的 风 险 评 估应 当 重 点 关 注 以 下 方面：

　 （一）

　内 部 控 制 组 织 建 设 情 况 。

　包 括 是 否 建 立 领 导 小 组 ， 是 否 确 定 内 部 控 制 职 能 部 门 或 牵头 部 门；  是 否 建 立 部 门 间 的 内 部 控 制沟 通 协 调 和 联 动 机 制 等 。

　 （ 二 ）

　内 部 控 制 机 制 建 设 情 况 。

　包 括 经 济 活动 的 决 策 、 执 行 、 监 督 是 否 实 现 有效分 离 权 责 是 否 对 等 是 否 建 立 健 全 议 事 决 策 机 制 、 岗 位 责 任 制 、 内 部 监 督 等 机 制 。

　 （ 三 ）

　内 部 控 制 制 度 建 设 情 况 。

　包 括 内 部管 理 制 度 是 否 健全 ， 内 部管 理 制 度 是 否 体 现 内 部 控 制 要 求 ，  相 关 制 度 是 否 有效 执行等 。

　 －２ ０９－  。

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　国 家 卫 生 健 康 委 员 会 公 报２ ０ ２ ０ ？  １２  （ 四 ）内 部 控 制 队 伍建 设 情 况。

　包 括 关 键 岗 位 人 员 是 否 具备相 应 的 资 格 和 能 力； 是 否 建 立 相 关 工  作 人 员 评 价 、 轮 岗 等机 制 ； 是 否 组 织 内 部 控 制 相关 培 训 等。

　 （ 五 ）内 部 控 制 流程 建 设 情 况。

　包 括 是 否 建 立 经 济 活动 及 相关 业 务 活 动 的 内 部 控 制 流 程； 是 否 将  科 学 规 范 有 效 的 内 部 控 制 流 程 嵌 入 相关信 息 化 系 统 ； 内 部 控 制 方 法 的 应 用 是 否 完 整 有效 等。

　 （ 六 ）

　其 他 需 要 关 注 的 内 容 。

　 第 二 十 条 业 务 层 面 的 风 险 评 估 应 当 重 点 关 注 以 下 方面：

　 （一）

　预 算 管 理 情 况 。

　包 括在 预 算 编制 过 程 中 医 院 内 部各部 门 之 间 沟 通 协 调是 否 充 分； 预 算 编制  是 否 符 合 本单 位 战略 目 标 和 年 度 工 作 计 划 ； 预算 编制与 资 产 配置 是 否 相结 合 、 与 具 体 工 作是 否 相 对应 ；  是 否 按 照 批 复 的 额 度 和 开 支 范 围 执 行 预 算 ， 进 度 是 否 合 理 ， 是 否 存在 无预 算 、 超 预 算 支 出 等 问 题 ； 决  算 编 报 是 否 真 实 、 完 整 、 准确 、 及 时 等。

　 （ 二 ）

　收支 管 理 情 况 。

　包 括 收 入 来 源 是 否 合法合 规 ， 是 否 符 合 价格 和 收 费 管 理 相关 规 定 ， 是 否 实  现 归 口 管 理 ， 是 否 按 照 规 定 及 时 提供 有 关 凭据， 是 否 按 照 规 定 保 管和 使 用 印 章 和 票 据 等 ； 发 生 支 出 事  项 时 是 否 按 照 规 定 程 序 审 核 审 批， 是 否 审 核 各类 凭据 的 真实 性 、 合 法 性 ， 是 否 存 在 使 用 虚 假 票据 套 取  资 金 的 情 形 等。

　 （ 三 ）

　政 府采 购 管 理 情 况 。

　包 括 是 否 实 现 政 府采购 业 务 归 口 管 理； 是 否 按 照 预算 和 计 划 组 织 政 府  采购 业 务 ； 是 否 按 照 规 定 组 织 政府采 购 活 动 和 执行 验 收 程 序 ； 是 否 按 照 规 定 保 管 政 府采 购 业 务 相 关 档  案等。

　 （ 四 ）

　资 产 管 理 情 况 。

　包 括 是 否 实 现 资 产 归 口 管 理 并 明 确 使 用 责 任 是 否 定 期 对 资 产 进 行 清 查 盘 点 ，  对账 实不 符 的 情 况 是 否 及 时 处 理 ； 是 否 按 照 规 定 处 置 资 产等。

　 （ 五 ）

　建 设 项 目 管 理 情 况 。

　包 括是 否 实行 建 设项 目 归 口 管 理 是 否 按 照 概 算投 资 实 施 基 本建 设 项 目；  是 否 严 格 履行 审 核 审 批 程 序 ； 是 否 建 立 有 效 的 招投 标 控 制 机 制 ； 是 否 存 在 截 留 、 挤 占 、 挪 用 、 套 取 建  设项 目 资 金 的 情 形； 是 否 按 照 规 定 保存 建设 项 目 相 关 档 案并 及 时 办 理 移 交手 续 等。

　 （ 六 ）

　合 同 管 理 情 况 。

　包 括 是 否 实 现合 同 归 口 管 理 ； 是 否 建 立 并 执 行 合 同 签 订 的 审 核 机 制； 是 否  明 确 应 当 签 订 合 同 的 经 济 活 动 范 围 和 条件 ； 是 否 有 效 监 控合 同 履行情 况， 是 否 建 立 合 同 纠 纷 协 调 机 制  等。

　 （ 七 ）

　医 疗 业 务 管 理 情 况 。

　包 括 医 院 是 否 执 行 临 床诊 疗 规 范； 是 否 建 立 合 理 检 查 、 合 理 用 药 管 控  机 制 ； 是 否 建 立 按 规 定 引 进 和 使 用 药 品、 耗材 、 医 疗 设 备 的 规 则； 是 否 落 实 医 疗 服 务项 目 规 范 ； 是 否  定 期 检 查 与 强制 性 医 疗 安 全 卫 生 健康标准 的 相 符 性 ； 是 否 对 存在 问 题 及 时 整 改 等。

　 （ 八 ）

　科 研 项 目 和 临 床 试验 项 目 管 理 情 况 。

　包 括 是 否 实 现 科 研 或 临 床 试验 项 目 归 口 管 理； 是 否 建  立 项 目 立 项 管 理 程 序 ， 项 目 立 项 论 证 是 否 充 分； 是 否 按 照 批 复 的 预算 和 合 同 约 定 使 用 科 研 或 临 床 试 验  资 金 ； 是 否 采 取 有 效措 施保 护 技术 成果 ； 是 否 建 立 科 研 档 案 管 理 规 定 等。

　 （ 九 ）

　教 学 管 理 情 况 。

　是 否 实 现 教 学 业 务 归 口 管 理； 是 否制 定 教 学 相 关 管 理 制 度 ； 是 否 按 批 复 预  算使 用 教 学 资 金， 是 否 专 款专 用 等 。

　 （ 十 ）

　互 联 网 诊 疗 管 理 情 况 。

　包 括 实 现 互 联 网 诊 疗 业 务 归 口 管 理； 是 否 取 得 互 联 网 诊 疗 业 务 准 入  资 格 ； 开展 的 ...

篇五：医院内部控制制度

世界【摘要】公立医院内部控制制度是规范财务管理、提高医院经营管理的重要手段。本文探析公立医院内部控制存在的一些问题，提出了建立会计系统控制程序、医院的风险评估、加强医院预算控制等措施。【关键词】公立医院内部控制探析近年来，随着医疗卫生体制改革的不断深化，医疗市场竞争激烈，公立医院要生存、求发展，内部控制在实际工作中仍存在诸多问题。因此，实行内部控制是为了保证医疗经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。本文拟就公立医院内部会计控制制度存在问题进行探析，并提出相关措施。一、医院内部控制及其作用公立医院内部控制是一个完整的系统，是指公立医院依照法律和国家各项财经政策、规章制度，对各部门的经济及医疗业务活动以及会计工作本身所实行经济监督，并利用正确的会计信息，对医院的经济活动进行全面地、综合地协调、控制、监督，以达到医院提高经济效益和社会效益的目的。医院内部控制制度的基本作用：一是规范事业单位会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护事业单位资产安全、完整；三是确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行，促进医院廉政建设的健康发展；四是确保医院经营管理活动的协调、有序进行，提高医院经营管理水平。二、医院内部控制存在的问题1、医院领导层认识不足。医院院长对内部控制制度的重要性认识不足，缺乏紧迫感。有些医院制度不够健全，业务不够规范，有的医院虽然建立了内部控制制度，但因院长重视不够，只关注内部控制制度的文字编写环节，忽略了关键的制度执行环节，使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，因而既没有对执行情况严格监督和评价，也缺乏奖惩机制，使内部控制流于形式。2、内部控制制度不够完善。医院财务管理的各项法规、制度现已基本满足日常管理的需要，但关于内部控制制度方面还不够完善。有的医院虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响66岱代经济)2009-T10_(_上) 万方数据了执行的效果。也没有针对医院的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，执行上缺乏相应的激励与约束机制。3、缺乏必要的成本控制。公立医院作为事业单位，长期以来风险意识淡薄，缺乏应有的风险控制意识。目前，医院虽根据自身管理需要，借鉴企业成本核算经验和做法，开展成本核算，但是，许多医院还仅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。医院无统一的、标准的成本定额，医院成本控制没有统一的标准和依据。“ 算成本分奖金” 的观念导致了某些医院的超前分配，制约了医院事业。4、预算控制不够科学。公立医院预算编制的依据往往是简单根据上年预算，并按照卫生局的要求编制，预算没有细化到具体项目和具体执行部门，也未进行可行性论证。由于预算编制的缺陷，造成了执行预算时脱节，削弱了其约束力。医院的预算管理大多流于形式，预算执行主观随意性很大，资金运营效率较低，使预算执行失控。因此，这样形成的预算不能反应环境的变化和满足管理的要求，对经营活动没有指导意义。此外，预算执行力不够且缺乏控制，预算调整随意，没有实行集体决策，预算得不到执行。5、现状不容乐观和忽视。一是医院管理层用人的随意性，有的医院随意任用财会人员，甚至让没有会计证的人员也被领导安排担任会计。二是缺少正常性的会计监督，有的医院由一把手抓财务，实行一支笔审批，往往导致院长个人说了算，导致有的怕受牵连不敢监督．有的碍于关系搞假监督，使监督机制成为“ 形式主义” 。三是会计主管部门、上级卫生主管部门缺乏日常的会计指导，对存在的问题没有及时发现和监督，甚至有的医院从来没有接受过内部控制检查监督。四是内部控制松懈，职责操作意识不强，精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任性，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，使医院会计信息严重失真。五是医院会计只停留在简单的记账、算账上，医院内部控制制度“ 印在纸上、挂在墙上” ，使其作用大打折扣，并导致会计信息的不严谨，失去了决策者参考价值。三、强化健全公立医院内部控制的途径和方法1、建立会计系统控制程序。一是开展建章立制，搞好内部控制制度的创新。依据有关的法规政策，认真分析解剖医院存在的问题，抓住改进和改善医院管理水平和管理效率这个中

　心，围绕减少医院风险，提高医院经济效益和赢利水平这个核心，制定本院的内部会计控制制度或具体的实施办法。二是此类制度应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度人手，按照合乎医院发展的要求建立内部控制制度，做到财产管理制度健全、会计信息真实。三是要考虑效益大于成本的原则，既不能因为内控制度不健全对单位产生负面影响，也不能追求尽善尽美造成无限制支出。即建立医院经济活动和经济业务处理的操作程序，使医院经济业务处理规范化、标准化，保证会计信息的真实可靠。四是医院要按照《会计法》和《医院会计制度》建立会计账册，正确设置和使用会计科目，保障会计资料真实、完整、可靠，建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人、审核人的责任。五是建立账务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，进行会计核算，各类凭证内容完整，手续齐备，登记会计账簿符合要求，会计报表内容齐全，报送及时，做到账证、账账、账实、账表相符。2、建立合理的组织结构框架和配套制度。一是树立现代内部控制理念。拥有一套高效的组织机构和有效的内部管理控制制度，内部控制制度是医院不断健康发展的基本保证。良好的内部控制环境是内部控制得以J I匾禾EJ 实施的基础。即明确的职责划分，使各个部门、岗位和员工都各自负责、相互制约。在横向上做到权力制衡，各部I] 之间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立，又相互牵制；在纵向上做到精简办事程序，明确工作目标。二是公立医院要严格执行财政部门规定的回避制度，防止会计人员虚设，合理设置岗位，确保不相容职务相互分离，有计划地进行岗位轮换，确保相互牵制作用的发挥。确保以制度管人理事，实现科学、规范管理。三是制定和完善财务管理制度、岗位职责。如《医院财务管理制度》、《预算管理制度》、《绩效考核及绩效分配制度》、《成本管理及核算制度》、《费用开支审批权限暂行规定》、《医疗收费管理制度》等。3、加强医院的风险评估。一是内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险，由于社会经济环境的变化，医疗市场竞争越来越激烈，医院的经营管理同样会面临来自各方面的风险，如市场风险、营运风险、技术风险等。二是一个有效的内部控制系统必须建立风险评估系统，以识别医院外部因素和内部因素对经营管理构成的风险程度，保障国有资产保值增值。医院必须结合自身实际情况，制定采购控制程序，药房管理程序等规章制度，及时防范和化解其中的风险。如在进行医疗新设备投资时，要综合医院的市场环境、地域、就医消费等因素进行综合评估，做出投资分析，以降低投资风险。4、强化医院预算控制。一是更新观念，使预算管理成为财务管理行为和理念，通过硬性的制度安排使财务预算的编制与执行成为一种规范。二是收入预算耍科学、合理预测编制；支出预算要量人为出，分清轻重缓急；开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果。三是预算编制要细化到部门、项目，并具有较强的操作性和可控性，便于执行和监督、协调和控制；及时分析评估，把预算执行情况与医院经营状况有机地联系在一起，避免“ 编一套、做一套” 。5、建立相对独立的内部审计部门，充分发挥社会监督作用。管理世界—————_I—· —● ——● ———一—● ■ ■ ■ —■ 一CO N TEM PO RARVECO N O M I CS● ■ ■ ■ ■一是医院内部审计部门独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因。根据卫生部制定的《医疗机构财务会计内部控制规定》，在医院内部应科学合理地设立内审机构，使其保持必要的独立性和权威性，有效地行使其监督权。二是保护医院内审人员依法行使职能，保证会计信息真实可靠，强化医院单位领导人在审计工作中的法律责任，必须保证审计资料合法、真实、完整，对那些违反《中华人民共和国审计法》的当事人、责任人，应当做到有法必依、执法必严、违法必究，对不坚持原则、玩忽职守的审计人员调离工作岗位，以确保审计信息的真实性、准确性。三是财政、审计部门耍督促医院不断完善内部控制制度，形成有效的监督合力。充分发挥社会中介机构和政府监管部f-j 的监督作用，防止会计信息失真，杜绝资金往来、对外投资、资产处置等的违法乱纪行为，确保医院各项经营活动的有效进行和资产的完整，防止欺诈和舞弊行为。6、把握工作重点。一是关键环节和重点目标，如财务预算、成本、货款收回、债权债务清偿、费用支出等，尤其是医院门诊收款与医院住院结算、基本建设投资、修缮工程项目、国家资产、药品、库存物资、采购、领发与保管等存在有风险、易产生舞弊行为的环节。二是时间，从事后审计转向事中、事前审计。三是方向，从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。四是范围，对本院的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核。五是要求，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，根据医院实际情况提出中肯意见和有效建议，以达到充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。7、提高素质、全员参与。一是对人员的素质控制，通常包括对人员的政治素质和业务素质的控制。当前，要实现《内部会计控制规范》的目标，很大程度上取决于人员素质的高低。医院要重视对内部控制管理人员的选用与培i , J r|；建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，以确保医院内部控制工作规范、正确。二是加大业绩考评力度，做好责任分配、权利委派体系的建立。医院内部组织机构间、各经办人之间的科学分工和权力分配是内部控制机制产生作用的软件条件。加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核，对不胜任者坚决更换，以确保会计人员政治上过硬，业务上合格。三是培养参与意识，发动医院全体员工主动介入和参与内控制度的各项活动，医院各部门和人员明确自己的权利、责任以及上级对他们的具体要求，提高内控制度的实施水平和实施效果。综上所述，对医院内部控制制度的实施要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期效果，才能真正建立健全完善的医院内部控制制度。【参考文献】【1】1白矾：医院审计风险及防范对策探析U】．经济师，2009(1)．【2】王鸿雁、刘力：加强内部控制完善资金管理Ⅱ】．中国卫生经济，2006(12)．( 责任编辑：胡冬梅)‘ 当代经济)20()9年10月(上)67 万方数据

　公立医院内部控制探析公立医院内部控制探析作者：王阳庆作者单位：广东韶关市皮肤病医院,广东,韶关,512026刊名：当代经济英文刊名：CONTEMPORARY ECONOMICS年，卷(期)：2009(19)被引用次数：

　参考文献(2条)参考文献(2条)4次 1.白矾 医院审计风险及防范对策探析[期刊论文]-经济师 2009(01)2.王鸿雁;刘力 加强内部控制完善资金管理[期刊论文]-中国卫生经济 2006(12) 本文读者也读过(10条)本文读者也读过(10条)1. 潘超群 公立医院的内部控制问题探讨[期刊论文]-中国经贸2009(2)2. 王长禹 我国公立医院内部控制之我见[期刊论文]-中国乡镇企业会计2010(8)3. 韩煜.陈奕霏.王琳 基于COSO框架的我国公立医院内部控制分析[期刊论文]-中国市场2010(52)4. 郑大喜.Zheng Daxi 新医改形势下规范公立医院财务支出审批程序的思路探讨[期刊论文]-现代医院管理2011,09(2)5. 王文光.Wang Wenguang 医院内部控制制度存在的问题及改进措施[期刊论文]-中国卫生事业管理2006,22(9)6. 董砚秋 新《企业内部控制基本规范》制度在公立医院的具体运用[期刊论文]-中国外资2010(9)7. 胡小明 上海中亚饭店:盘活存量资产增加现金流量[期刊论文]-当代经济2001(11)8. 李慧玲.马新丽.赵义全 公立医院内部控制有效性的影响因素分析及建议[期刊论文]-卫生经济研究2009(4)9. 左晨芳 加强公立医院财务内部控制[期刊论文]-现代商业2010(3)10. 张云霞 浅谈医院内部控制的环境与活动[期刊论文]-当代经济2011(2) 引证文献(4条)引证文献(4条)1.龚谦 新时期加强医院内部控制的探讨[期刊论文]-现代经济信息 2010(23)2.李颖慧 新时期加强医院内部控制的探讨[期刊论文]-财经界（学术）

　2010(24)3.刘宏 公立医院内部控制制度探究[期刊论文]-现代商业 2012(30)4.戴力辉.洪学智.刘丹.周春尧.邓盼.张丽丽 基于风险管理的公立医院内部控制现状分析[期刊论文]-现代医院管理 2012(1)

　引用本文格式：王阳庆 公立医院内部控制探析[期刊论文]-当代经济 2009(19)

篇六：医院内部控制制度

财务会计内部控制制度

　 为加强财务管理，促进医院财务会计内部控制制度建设，提高医院财务管理水平，实现会计岗位的相互制约和相互监督，防止经济活动中失误、差错及舞弊行为的发生，保证医院会计工作有序进行，根据有关财经法律法规和《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，结合我院实际制定本制度。

　第一章预算控制

　第一条建立医院预算管理制度，医院的一切收入和支出均纳入医院预算管理。

　第二条建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。医院年度预算由财务部门负责组织实施，院长办公室、物资采购供应处、药品采购供应科、人事处、总务处、基建处、医学工程处、计算机中心等等科室共同参与，分工合作编制医院年度预算。

　第三条医院财务部门必须按批准后的年度预算组织收入、安排支出。严格控制无预算支出，并定期对预算执行情况进行汇总分析，查找预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。

　第二章收入控制

　第四条医院收入取得应符合政策规定，开具合法票据，全部

　收入均纳入财务统核算管理，其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁各部门、各科室设立账外账和“小金库”。

　第五条建立收入、价格、票据、退费等管理制度，明确相关岗位的职责和权限，确保价格管理与执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

　第六条医院收入应及是缴存入账，门诊、住院收款员当天收取的现金或支票当天下班前结账上缴，当天的收费、退费票据由专职稽核人员稽核，门诊、住院当天取得的收入款项，当天缴存银行。

　第七条建立收入退费管理规定，各项退费必须严格按审批程序办理，并做好相关凭证的保存和归档工作。

　第八条建立票据使用管理制度，各类收入票据由财务部门统管理，严格按规定办理票据登记、领用、使用、核销等工作，设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。

　第九章门诊、住院、财务分别设立稽核岗位，对各项收入与票据存根进行逐项审查核对，确保收入真实完整。

　第三章支出控制

　第十条各项支出要符合财政法规制度，按医院支出审批权限进行审批，建立重大经济项目集体决策制度，按医院财务会计制度规定确认、核算支出。

　第十一条健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，

　实行院长“一支笔”或者院长授权审批制度。审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。

　第十二条加强支出的审核控制，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

　第十三条加强成本核算与管理，实行医院、科室（医疗和护理）医疗成本核算管理制度。定期分析科室支出情况，严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高医院管理效益。

　第四章货币资金控制

　第十四条按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金收支业务，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理结算。遵守现金库存限额管理，不得坐支，不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。

　第十五条明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

　第十六条按照规定的程序办理货币资金收支业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。货币资金支出必须按规定程序办理，对不符合医院规定的货币资金支付事项，财务人员应当拒绝办理。

　第十七条加强银行存款对账控制，按月编制银行存款余额调节表，及时清理未达账项，对调节不符、长期未达的账项应及

　时向有关负责人报告。

　第十八条加强银行预留印鉴管理。医院财务专用章必须由专人保管，与支票、票据等分开管理放置，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，不得在空白支票上预留印鉴。

　第十九条办理货币资金业务的人员实行定期岗位轮换。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。

　第五章药品及库存物资控制

　第二十条建立药品及库存物资采购管理制度，药品和库存物资的采购由医院按照有关规定统采购，各类物资必须遵循采购人员、保管人员、使用人员三分开的原则，杜绝采购、保管、使用于一身，相互兼职现象的发生，不得由同一部门或一人办理药品和库存物资业务的全过程。

　第二十一条建立药品及库存物资的申购审批制度，明确审批权限，确保申购与审批、采购与验收、付款审批与执行等不相容职务相互分离，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、票据等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制，加强制约和监督。

　第二十二条所有药品及库存物资都必须办理验收入库手续，不经验收入库，一律不准办理资金结算。重点加强对高值耗材的购、领、用、存的管理。

　第二十三条严格领用程序，每月对药品和库存物资进行盘

　点，财务部门要派人监盘，保证账账相符、账实相符，按规定审批流程处理盘盈、盘亏的药品和库存物资。

　第六章固定资产控制

　第二十四条建立固定资产购建审批论证制度，确保购建过程公开透明，降低采购成本，不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程。

　第二十五条临床科室购置固定资产需制定年度购置计划，上报医学工程处，审批通过后方可根据购置计划办理采购手续。计划外的设备一般不予采购，特殊情况下，需报院长或院办公会批准方可购置。

　第二十六条加强固定资产验收控制，验收时需由医学工程处和使用部门共同参与，验收合格后方可交付使用，由医学工程处根据使用科室和资产类别分类进行日常管理，并定期进行核对。

　第二十七条每年进行固定资产盘点，由医学工程处牵头组织，审计、财务等有关部门人员共同参与，做到账账相符、账实相符，并按规定处理盘盈、盘亏的资产。

　第二十八条加强固定资产处置管理，严格按财政部门要求报废固定资产，严禁未经批准擅自处置固定资产。

　第七章工程项目控制

　第二十九条加强工程项目决策控制，广泛征求有关各方意见，实行集体决策，确保项目决策科学、合理，严格按有关部门

　要求对工程项目做好立项、可行性研究分析等方面的工作。

　第三十条根据《招投标法》要求，所有工程项目都必须采用公开、邀请、竞争性谈判、询价等形式进行招投标。

　第三十一条建立工程项目管理制度，明确岗位责任，基建处负责工程建设项目的日常管理的实施，审计处负责工程项目的审计决算，明确项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，加强制约和监督。

　第三十二条建立工程价款支付控制制度，严格按合同约定和工程进度支付价款，明确价款支付的审批程序，对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，相关部门必须提供完整的书面文件和资料，经项目管理部门、财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。

　第三十三条建立竣工决算控制制度，严格执行竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。

　第八章债权和债务控制

　第三十四条债权、债务应按不同项目设明细账核算，定期对账、清理，必留存催欠清理记录，异常情况应向领导及时汇报。

　第三十五条加强债权控制，明确债权审批权限，健全审批手续，对各项应收款项应分别采取电话、函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，并对书面对账资料存档保管。

　第三十六条加强对应收在院病人医药费、出院病人欠费的

　管理力度，按物价要求对在院病人计费，对形成欠费的住院费用严格按医院要求逐级审批，手续齐全后办理欠费处理。

　第三十七条加强债务控制，严格控制借债规模，充分考虑医院还款能力，大额债务发生必须经领导集体决策，按院办公会审批通过后方可办理。

　第九章财务电子信息化控制

　第三十八条设立财务电子信息化专职岗位，应用专门授权模块，明确相关人员的岗位职责、权限，合理设置岗位，加强制约和监督。

　第三十九条财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。

　第四十条门诊收费和住院收费系统实行实时监控收款员收款、交款情况，系统自动生成的日报表不得手工修改确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

　第四十一条加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

　第十章监督检查

　第四十二条建立财务会计内部控制监督检查制度。由内部

　审计机构或者专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。

　第四十三条医疗机构可聘请中介机构或相关专业人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。

　第四十四条建立财务会计内部控制责任追究制度，未按本规定要求办理的各项业务，未造成严重后果的，要限期纠正、整改，并对相关责任人予以通报批评；造成严重后果，对违反财经法规的，按照《财政违法行为处罚处分条例》给予处理、处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

篇七：医院内部控制制度

济师》2021 年第 9 期摘 要：随着国家医疗卫生改革的深入推进，公立医院在管理方面面临的难题不断增加。医院内部控制管理作为医院管理的一项重要内容，在保障医院经济运行，提高管理水平等方面有着非常重要的促进作用。文章通过对 D 公立医院实施内部控制管理过程中在单位层面内部控制方面存在的问题及原因进行分析并提出了改进的建议。关键词：公立医院 内部控制 问题原因 建议中图分类号：F230文献标识码：A文章编号：

　1004-4914（2021）09-246-02为进一步规范行政事业单位内部控制，近年来国家陆续出台多个文件，对行政事业单位的内部控制工作进行规范。《行政事业单位内部控制规范（试行）》中规定，各单位应指定管理部门或牵头部门，负责组织协调单位内部控制工作，应建立健全岗位责任制，明确岗位职责及分工，充分利用信息系统建设加强内部控制。随着我国医改工作的深入推进，公立医院承担着重要的医改任务。对于医院自身，除了满足患者日益增长的医疗服务需求，提高医院医疗质量，提升医院运营水平也成为医院管理的一项重要工作 [1] 。内部控制既是医院精细化管理的内在需要，也是加强医院监管的重要手段，在医院管理中起着至关重要的作用。单位层面内部控制作为医院内部控制管理中一项重要内容，主要是指单位内控组织的配置，制度的建设以及决策机制的建立 [2] ，不仅是是医院内部控制管理工作的重要内容，更是医院内部控制管理工作的重要基础。一、公立医院单位层面内部控制现状1.内控组织架构。为了保证公立医院内部控制规范的建立健全和有效实施，医院成立了由医院领导担任组长的内部控制领导小组，确定计划财务处为内部控制规范工作实施的牵头部门。负责制定内部控制工作实施方案、有效开展医院内部控制工作，对内部控制日常工作中遇到的问题沟通协调，完成内部控制工作报告以及医院涉及内部控制的其他日常工作。纪检监察室、院办室、人力资源处、后勤处、设备处、药学部等部门为医院内部控制规范实施部门, 负责医院内部控制制度的建立完善及内部控制规范的有效实施。审计科和纪检监察室负责医院内部控制监督检查和自我评价工作。2.内控工作机制。为了保证内部控制的有效实施，医院制订了《医院内部控制规范工作实施方案》，对医院内部控制工作的目标、内容作出了具体详细的要求。并由内部控制领导小组组织各相关部门和人员进行了内部控制制度有关文件和政策的学习。要求医院各相关部门严格按照《行政事业单位内部控制规范》建立涉及各相关业务的工作制度、岗位职责、工作流程等。并根据国家政策及法律法规的变化不断修订完善。所有修订或完善的制度、职责、工作流程中如涉及多部门的由内部控制领导小组办公室召集相关部门集体修订，并由内部控制领导小组集体讨论通过后执行。在内部控制的实施过程中，医院要将内部控制管理嵌入到医院的信息系统中，充分利用信息系统实现闭环管理，实现内部控制的程序化和常态化。3.内控工作实施情况。（1）医院完善了各项内控制度，逐步建立了医院内控管理机制，并不断根据国家政策的变化对制度进行修订，在实际工作中严格执行制度，做到各项规章制度的有效落地，并针对在工作中发现的内控薄弱环节，进一步强化内部控制结果的总结和反馈，对内部控制制度持续改进和完善，保证内控管理工作机制有效运行。根据行政事业单位内部控制规范及其他相关制度要求，结合医院实际情况对各职能部门的管理职能，岗位设置进行了完善，建立健全了部分基础工作制度，编制了医院管理手册。对部分经济业务的工作流程细化，以表单形式逐条的列示，进行风险点的查找，分析产生的原因，制定防控措施。最终按照分析的结果对管理制度进行修订，并完善工作流程。（2）持续对内部控制管理关键岗位工作人员的内控知识和相关专业知识培训，不断提高管理人员综合素质，促进医院内部控制管理水平的有效提升。为了保证医院内部控制管理关键岗位工作人员的管理水平不断提高，医院持续针对新出台的政策、制度组织培训，要求管理人员结合医院实际对相关的管理制度进行修订和完善，保证国家政策制度的及时有效执行。（3）制订医院内部控制管理的持续改进工作机制，运用 PDCA 循环管理工具对医院内部控制不断完善。通过前期内部控制规范工作的实施，医院已经逐步形成了内部控制管理工作机制。随着医院的发展，医院内部控制管理持续完善改进，强化了经济活动的预算约束，建立健全了医院的管理制度，明确了各相关工作岗位的职责，根据制度制订了医院各项经济业务的工作流程，并在医院内部管理中明确了各项经济活动所涉及的表单和票据，制定了医院内部控制管理工作计划，形成了不断改进完善的工作机制。二、公立医院单位层面内部控制存在的不足1.单位领导重视不足。《行政事业单位内部控制规范（试行）》中规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。目前公立医院管理实行党委书记领导下的院长负责制，医院党委书记和院长多数为临床专家，没有职业化，有些党委书记和院长还要兼任临床工作，在日常工作中，临床工作是第一位，对医院内部控制管理的重要性没有深刻的认识。2.信息化程度薄弱。由于医院目前还处于快速发展阶段，医院信息化建设整体规划缺乏，每年信息化建设预算不足，专业人员较少等多种原因导致医院信息化建设中出现多系统并存，形成多个信息孤岛，无法实现各系统数据的对接融合，相互验证，且部分业务还没有实现信息化。无法利用信息系统对单位层面的内部控制进行闭环管理。3.监督不足。《行政事业单位内部控制规范（试行）》中规定，单位应当建立健全内部监督制度，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。监督部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。但是，目前国家对医院内部控制管理的监督仅仅是年度终了后，在规定时间内编制并上报内部控制报告及相关材料。医院虽然设立了监督评价部门，但是医院层面的监督和评价更是停留在制度上，多数都没有落实。由于监督不足，导致公立医院内部控制管理没有深入到每一项具体的工作中，没有起到真正的管理作用。公 立 医 院 单 位 层 面 内 部 控 制 研 究—— — 以 D 医院为例●韩 钰 乔迎光● 医院经济246 — —

　《经济师》2021 年第 9 期（上接第 245 页）药品加成的取消，导致大部分公立医院的整体收入下滑，而医务人员开展工作前往往需要长达八年的学习，较低的诊疗费用不仅影响医院的经济收入，还极易影响医务人员工作的积极性。为此，公立医院应以实际情况为基础，提高医务性收费标准，并建立价格管理长效机制以及横向一体化的医疗项目与价格比较机制，从而有效提高诊疗费用。与此同时，为减轻给病患造成的经济压力，相关政府部门可对医保报销比例进行重新修订，在确保诊疗水平和费用的基础上减轻群众就医负担。除此之外，在对诊疗费用进行调整时，需要体现医务人员的劳动价值，为此，不仅要立足于科室的真实成本，还应建立以收入结构变化为基础的价格动态调整机制，理顺医疗服务比价关系，从而形成合理的诊疗价格，逐渐降低药品加成取消带来的影响。5.规范公立医院的退费项目。从公立医院目前现状来看，在医院日常经营发展过程中常常会出现医疗退费的情况，这对医院形象以及相关医疗资源都会造成不同程度的影响。而且，部分公立医院的退费管理制度存在不完善的问题，制度方面存在一定缺陷，导致医疗退费的影响较大。而医疗退费方面的缺陷具体体现在：医院内部医务人员对医疗退费方面的重视程度不足，责任意识较差，管理工作存在不严谨的问题，进而导致医院医疗退费方面出现问题，影响病患受到的医疗服务体验及医院的经济收益。因此，在提高资金成本利用率的同时，还应保证医疗资源具有较高的利用率。成本管理人员与领导者应针对医疗退费制定完善的医疗管理制度以及流程，并要求医院内部的职员严格落实自身责任，加强对医疗退费流程的管理，进而避免公立医院资金流失、医疗资源浪费等现象。6.减少业务消耗，加强成本核算。在药品加成取消后，公立医院认识到了成本管理的重要程度，但仍没有注意到业务消耗现象，进而对医院资金成本造成损失。一般情况下，公立医院的业务消耗主要有办公用品以及电话费等，这些都是医院的必须消耗，若是未对其进行妥善管理，会导致医院出现不必要的资金支出。因此，为有效解决该问题，医院内部的领导者应与成本管理人员进行资源节约方面的宣传，提高内部职员的节约意识，进而从根本上缓解医院业务消耗问题 [2] 。对于成本管理工作而言，成本核算是该工作的重要内容，通过高质量的成本核算，能够使成本管理人员掌握资金浪费的主要原因，进而在开展预算编制以及其他管理工作时能够做出相应调整。因此，在该背景下，成本管理人员应将成本核算的重点集中于医院诊疗项目核算和医疗服务项目核算两个方面。具体而言，成本管理人员应对医院的项目进行科学划分，例如，可将其划分为重大疾病和常规诊断两方面，之后，对其进行细化，从而对药品成本以及器械成本等进行核算。通过该方式，一方面能够有效提升成本核算的准确性，另一方面能够实现成本分摊的管理目标。四、结语综上所述，药品加成的取消虽然能够有效缓解病患就诊压力、规范医院内部管理，但也会对医院收入造成影响。因此，为使公立医院健康发展，应提高对成本管理的重视程度，并从成本核算、预算管理等方面减少不必要的成本支出，并合理制定医疗费用，体现医务人员的劳动价值，从而促进我国医疗事业可持续发展。参考文献：[1] 张瑞.取消药品加成时代医院管理模式的转变[J].现代企业,2019(12):26+21.[2] 李亚楠.取消药品加成后公立医院精细化成本管理新思路[J].南方企业家,2018(3):18+20.（作者单位：福建省立医院 福建福州 350001）

　（责编：玉山）————————————————————————————————三、加强单位层面内部控制管理的对策针对公立医院单位层面内部控制方面存在的问题及原因分析，建议从以下几方面进行完善，推动公立医院单位层面内部控制得到不断的进步。1.提高重视程度，完善内部控制体系。首先医院领导要对内部控制管理高度重视。明确内部控制对医院管理的重要性，是公立医院实现内部控制成效和目标的重要保障 [3] 。医院领导必须牢固树立内部控制管理理念，推进内部控制建设，通过顶层设计，完善医院内部控制管理体系，确保内部控制管理工作的积极开展。其次是要提高具体实施人员对内部控制管理的认识，要通过培训、开会、布置具体任务等多种方式，将内部控制管理理念层层传递，提高内部控制工作人员对内部控制管理的重视程度，保证内部控制管理实施能够有效落地。2.充分利用信息化手段，保障内控有效实施。目前，医院的信息化建设水平突飞猛进，医院各项工作的信息化日趋完善。医院应提高信息化建设的预算比例，加大信息化建设的资金投入，加强对医院信息专业人员的培养，保障内部控制管理的有效实施 [4] 。具体实施中应做好医院信息化建设的整体规划，将医院层面内部控制的各个环节融入到信息系统中，将不同的系统数据对接融合，各系统数据能够相互应用，实现信息的最大化利用，保证各系统数据相互印证，保证数据的真实有效。真正实现信息系统的内部控制。3. 加强内部控制管理的监督评价，确保内部控制管理有效落地。单位层面内部控制管理的有效实施必须依靠强有力的监督和评价，只有通过定期的监督和评价，才能够保证医院单位层面内部控制管理有效落地 [5] 。监督和评价应自上而下进行，医院内部审计纪检部门定期对医院内部控制规范的实施情况及效果进行检查评价，才能够促进内部控制制度的不断完善。让内部控制真正落到实处。主管部门也应当加强对单位内部控制管理的监督检查，应采取有针对性的措施对单位层面内部控制管理进行检查，促进单位内部控制工作不断推进完善。有效的医院内部控制管理，不仅可以保证医院运行的资产安全，提高医院运行效率，提升医院管理水平，还可以促进医院提升医疗服务质量，推进医疗技术提升，保证医院在市场竞争的优势。医院单位层面内部控制管理作为医院内部控制的重要内容，其执行程度直接决定了医院内部控制管理的效果。医院只有不断提升单位层面内部控制管理水平，建立高效的内部控制执行机制，完善全面的监督评价机制，提高内部控制管理细信息化水平，才能保障医院业务稳健高效运行，提升医院管理水平和服务效率。[基金名称：山西省软科学研究项目“公立医院内部控制管理建设现状分析及研究”]参考文献：[1] 财政部会计司.行政事业单位内部控制规范讲座[M].北京：经济科学出版社，2013.[2] 陈金茹.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，2017(04)[3] 邓超英.公立医院内部控制的现状与对策探析[J].中国集体经济，2015(15)[4] 耿成兴.事业单位业务层面内部控制研究[J].当代会计，2014（1）51-53.[5] 武珺.事业单位业务层面内部控制分析及建议[J].北京市工会干部学院学报，2016（4）：60-64.（作者单位：山西白求恩医院 山西太原030032）[作者简介：韩钰，山西白求恩医院财务部部长，正高级会计师。]（责编：贾伟）————————————————————● 医院经济247 — —

篇八：医院内部控制制度

消费导刊·2017 年 6 月（下）消费文化研究 医疗与健康

　Medical and health·医1. 医院财务内部控制的含义所谓的财务内控制度，就是对医院的财务进行内部控制。在党的十八届四中全会当中，对于强化内控精神与《单位内控规范》在具体要求方面进行了说明，会议指出，只有建立全面的、有效的内部控制，才能够使得企业的业务活动与单位经济得到控制。具体来说，在医院中，财务内部控制指的是在医院预算既定的条件之下，以理论知识为重要指导，对财务会计信息进行不断的输入、加工、分析与输出所展现的一系列动态过程，对其进行不断的调整使其与预算总目标不断接近，使得理论计算与实际的预算效果保持一致，从而提升医院的预算执行效果水平，提升医院的效益。在医院的财务内部控制当中，其主要任务局势采用沟通、调节以及合作的方式，使得个别分散的经济行动得到有效地融合，从而使得医院的短期、中期以及长期财务目标得以实现。加强对医院财务内部控制制度的建设，能够促使医院财务管理水平大大提升，也使得医院的社会效益与经济效益不但增加。2. 医院内控管理存在的主要问题2.1 财务审计部门的缺失当前虽然已经实行了新的财务制度，但是在一些医院中对于旧制度留下的问题依然没有解决，即就是在大部分医院当中还只是对医院的医疗水平与技术进行关注，并且对医院的医疗服务环境进行改善。虽然这些方面都属于医院的硬实力建设，但是对于医院来说，财务内控制度的建立是其软实力的重要体现，也需要加以重视。但是，在当前的一些医院当中，对于内部控制管理机制的建设没有重视，没有设置相应的财务审计部门，使得医院的财务内审监督作用不能够充分发挥出来，以至于不能够对医院中所存在的管理经营活动风险进行防范与控制。2.2 内部控制体系的建立不完善首先，一些医院将财务管理放置在管理的边缘位置，在医院管理中，没有对内部控制理念进行重视，忽视对会计部门的制度建设；其次，医院的管理层没有对内部控制的关键点加以重视。在医院的内部控制当中，存在着比较多的关键点，比如每一项经营业务和财务岗位设置之间存在权责关系等等。但是管理人员进行内部控制关键点的设置时部分轻重，从而导致管理工作不能落实到位。第三 ，

　在医院内部控制制度当中，缺乏必要的监督评价机制，并且缺乏有效地执行力度，虽然在一些医院当中已经建立起了相关的内控制度，但是大多数仍然处于一个初级阶段，所以也会对内控制度的执行效果产生非常大的影响。第四，医院在内部控制方面投入比较少，一些医院只是在医疗水平与医疗设备方面加大投入，但是却忽视内控制度的建设，从而不利于医院内控制度的建设。

　 2.3 内控管理技术与时代不适应当前科学技术的发展促进了互联网技术在各个方面的应用，对于医院而言，信息化发展也是其一个重要的发展方向。通过信息化技术的应用，使得医院的挂号、付款等等都大大缩短了时间，并且也使得人为失误大大降低。在医院内部控制制度当中，通过信息化监控体系的应用能够提升财务内控水平的提升。但是，在当前的一些医院当中，其内控管理机制不能够与信息技术的发展相适应，也不能够是内控管理水平提升。3. 加强医院财务内控管理的有效对策3.1 进行内部控制制度的建立和健全在医院内部管理当中，内部控制制度的建立与完善是医院发展的重要急促，在对内部控制制度建立健全的过程中，不是将之前的内部控制管理制度推翻，而是在原本制度的基础上，对医院的自身情况进行分析，根据实际需求来对其进行完善。为了使得内部控制制度可以得到有效地实施，可以通过定期或者是不定期的方式，来对内部控制制度进行检查，对奖惩制度进行完善，并落实好监督与考核工作，从而使得财务内部控制制度的作用可以充分的发挥出来。3.2 完善内部审计机构在医院的建设过程当中，内部审计部门是其重要的监管机构，在内部控制过程当中所占据的地位是非常重要的。在医院内部审计当中，领导的权力是有限的，要想将审计部门的作用充分发挥出来还存在一定的困难。所以，应当在医院内部建立内审机构，该机构由院长监督、纪委直接领导，通过这样的方式使得审计的独立性与公平性得到充分的发挥。与此同时，还应当对审计人员进行培训，是人员的专业数值提升。3.3 引进先进的信息化财务内控系统首先，在医院当中应当加强信息化的基础建设，对医院内部的网络进行建设与维护；其次，在医院财务部门工作的人员，应当对计算机知识有一定的了解，并且对人员进行一定的培训，从而使得人员的工作能力与效率提升，使得信息的共享性与即时性得到保证。此外，在医院当中还应当依据自身的特点，对医院内控制度进行构建与开发提供一个信息化平台，从而保证工作效率的提高。3.4 加强监督检查工作，加大考评问责力度在医院内部控制当中，自我评价与监督检查是保证相关制度顺利施行的重要基础。所以，应当对内部控制的自我评价与监督检查制度进行健全，在日常工作中落实监督工作，对内部控制制度实施过程当中存在的一些问题进行改进，使得内部控制制度得到进一步的完善。总的来说，在当前的发展背景之下，对于医院的发展来说财务内控管理是一个重要的内容。因此，应当对内控制度建立与完善加强重视，对人员进行培训，设置合理的工作岗位，健全管理与监督机制，从而使得内控管理工作能够顺利进行，促使医院能够实现可持续发展。医院内控制度加强医院经营管理傅娴娴

　青岛市城阳区人民医院

　山东青岛

　266109摘要：当前，随着我国经济的发展，社会经济的水平在不断的提升，与此同时对我国的医疗制度进行了大力的改革。在医院的改革当中，财务内控制度是一个重要的方面，但是我国的医院财务内控发展的比较晚，在实际的建设水平方面还比较低，不利于财务内控作用的发挥。因此，要想使得医院内控制度进一步完善，就需要对其进行管控，降低问题的出现，提升企业的经营管理水平。基于此，文章就医院内控制度加强医院经营管理进行简要的分析，希望可以提供一个有效的借鉴。关键词：医院；内控制度；经营管理参考文献：[1] 刘 钢 . 医 院 内 控 管 理 中 存 在的 问 题 及 对 策 [J]. 企 业 改 革 与 管理 ,2016,(22):187+199.[2] 郭文茹 , 王承馨 . 浅析新时期医院会计内控管理的优化措施 [J]. 经营管理者 ,2016,(35):515.消费导刊2.indd

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